تعريف مصطلح الديون المعدومة

الديون المعدومة هي مبالغ مستحقة الدفع من قِبل العملاء لم يتم استردادها، و هذه الديون غير قابلة للتحصيل لأسباب متنوعة مثل إفلاس العميل، عدم قدرته على الدفع، أو فقدان التواصل مع العميل.

وتُعد هذه الديون خسارة للشركة وتؤثر على البيانات المالية، وتُعتبر الديون المعدومة جزءًا مهمًا من عملية إدارة المخاطر في الشركات حيث أنها تساعد في تقديم صورة دقيقة عن الوضع المالي للشركة.

كيف يتم إثبات الديون المعدومة؟

يتم إثبات الديون المعدومة من خلال مجموعة من الإجراءات المتمثلة في:-

• تقييم الحسابات المدينة بشكل دوري لتحديد ما إذا كانت هناك ديون قد تكون غير قابلة للتحصيل.

• تقرر الإدارة المالية أو المحاسبية تصنيف دين معين كدين معدوم بناءً على المعلومات المتوفرة والتقييم.

• إنشاء قيد محاسبي لإثبات الدين المعدوم، وعادةً ما يتضمن هذا القيد خصم قيمة الدين من الحسابات المدينة وتسجيله كمصروف في قائمة الدخل.

• تُحسب الديون المعدومة بالطريقة المباشرة من خلال تخفيض حسابات الذمم المدينة مباشرةً بقيمة الدين المعدوم، أو قد تُحسب بأسلوب المخصصات من خلال إنشاء مخصص للديون المشكوك في تحصيلها ومن ثم تحميل هذا المخصص بقيمة الدين المعدوم.

• توثيق جميع القرارات والإجراءات المتعلقة بالديون المعدومة وربما مراجعتها من قِبل مراجع خارجي لضمان الالتزام بالمعايير المحاسبية والقانونية.

• الإفصاح عن الديون المعدومة وسياسات المحاسبة المتعلقة بها في التقارير المالية للشركة.

 

أين تظهر الديون المعدومة في قائمة الدخل؟

تظهر الديون المعدومة عادةً تحت المصاريف البيعية في قائمة الدخل، وعادةً ما يتم إدراجها تحت عنوان "مصروف الديون المعدومة" أو "مصروف الذمم المدينة المعدومة"، يُعد تسجيل مصروف الديون المعدومة في قائمة الدخل مهمًا لأنه يوفر صورة واقعية عن الأداء المالي للشركة، ويساعد في تقييم صحة الذمم المدينة ويؤثر على صافي الربح المبلغ عنه.

 

كيف يتم معالجة الديون المعدومة؟

يتم معالجة الديون المعدومة في المحاسبة من خلال إحدى طريقتين رئيسيتين: الأسلوب المباشر، وأسلوب مخصص الديون المشكوك في تحصيلها.

الأسلوب المباشر في معالجة الديون المعدومة 

• تحديد الحسابات المدينة التي لا يُتوقع تحصيلها.

• إجراء قيد لخصم الديون المعدومة من الذمم المدينة وتسجيلها كمصروف في قائمة الدخل.

• تقييد مصروف الديون المعدومة وتسجيل قيد مقابل في الذمم المدينة.

 

أسلوب مخصص الديون المشكوك في تحصيلها 

تقوم الشركة بإنشاء مخصص للديون المشكوك في تحصيلها بناءً على نسبة معينة من المبيعات الإجمالية أو الذمم المدينة، فيما يعرف بتقدير المخصصات بدلاً من انتظار التعرف على الديون المعدومة، وفيه يتم:-

• تسجيل قيد لزيادة مصروف الديون المشكوك في تحصيلها وزيادة المخصص في القوائم المالية.

• تسوية الديون المعدومة عندما تعتبر دينًا معينًا معدومًا فعليًا، يتم خصمه من المخصص.

• تقييم المخصص للتأكد من أنه يعكس بشكل صحيح المخاطر المرتبطة بالذمم المدينة.

 

وبشكل عام إذا ظهر الدين المعدوم داخل ميزان المراجعة فهذا يعني أنه قد تم خصمه من المدينين، وفي هذه الحالة يتم التعامل مع الدين المعدوم مرة واحدة ويُدرج ضمن المصروفات في حساب الأرباح والخسائر، وفي حال ظهر الدين المعدوم ضمن التسويات الجردية يتم معالجته مرتين الأولى ضمن المصروفات في حساب الأرباح والخسائر، والثانية في الميزانية العمومية أو (قائمة المركز المالي) مطروحًا من المدينين.

 

ما وجه الاختلاف بين الديون المعدومة والديون المشكوك في تحصيلها من الناحية القانونية والناحية المحاسبية؟

الناحية القانونية

الديون المعدومة هي تلك التي تم التأكد قانونيًا من استحالة تحصيلها، سواء بسبب إفلاس العميل أو لأسباب أخرى تجعل استرداد المبلغ مستحيلًا، وتتضمن معالجتها بعض الإجراءات القانونية مثل الاستغناء عن الدين أو تصفية الأصول في حالة إفلاس العميل.

أما الديون المشكوك في تحصيلها هي ديون يُعتقد أنه قد يكون هناك صعوبة في تحصيلها، ولكن لا يزال هناك احتمال لاستردادها، وتستمر الشركة في السعي لتحصيل هذه الديون قانونيًا من خلال متابعة الديون عبر الإجراءات القضائية.

 

من الناحية المحاسبية

تُسجل الديون المعدومة كخسارة فورية في قائمة الدخل وتخفض من الذمم المدينة في الميزانية العمومية، ويتم تحميل المصروف مباشرةً عند التأكد من استحالة تحصيل الدين، أما الديون المشكوك في تحصيلها تُسجل في الميزانية العمومية من خلال إنشاء مخصص للديون المشكوك في تحصيلها، وهو ما يعكس التوقعات المحتملة لخسائر الديون، ويتم تحميل مصروف يقابله زيادة في المخصص الموجود في الميزانية العمومية.

 

ويُمكن تلخيص الاختلافات الرئيسية بين الديون المعدومة والديون المشكوك تحصيلها في النقاط التالية:-

• اليقينية: الديون المعدومة مؤكدة الفقد، بينما الديون المشكوك في تحصيلها لا تزال هناك احتمالية لتحصيلها.
• الأثر على البيانات المالية: الديون المعدومة تُظهر خسارة فورية، بينما الديون المشكوك في تحصيلها تُظهر توقعات بخسائر محتملة.

 

ما هي شروط إعدام الدين؟

تصنيف الدين كمعدوم يخضع لعدة شروط، وتختلف هذه الشروط بحسب السياسات المحاسبية للشركات والأطر القانونية المعمول بها، لكن بشكل عام تشمل:

• صدور قرار قطعي من جهة قضائية يثبت إفلاس العميل أو كفيله.

• وفاة المدين دون ترك أموال كافية لسداد ديونه، ولا يوجد لدى كفيله أيضًا أموال كافية للتنفيذ القضائي عليها.

• يجب أن تكون الشركة قد بذلت جهودًا معقولة لتحصيل الدين، وتشمل هذه الجهود المراسلات، الاتصالات، وربما اللجوء إلى الإجراءات القانونية.

• لابد أن يكون هناك تقييم دوري للذمم المدينة لتحديد الديون المشكوك في تحصيلها والديون التي يمكن اعتبارها معدومة.

• يتم تصنيف الديون كمعدومة بعد مرور فترة زمنية معينة دون تحصيل، نتيجة اختفاء المدين لمدة لا تقل عن 3 سنوات من تاريخ الإبلاغ في الدائرة الشخصية المختصة، ومدة لا تقل عن 5 سنوات في حال البنوك وشركات الإقراض.

• الصلح الودي بين المدين و الدائن وقبول الطرف الدائن بأسباب المدين في عدم السداد.

• يجب أن يكون الإعدام متوافقًا مع المعايير المحاسبية المعمول بها وسياسات الشركة.

 

من يتحمل الديون المعدومة؟

تتحمل الشركات الدائنة التي أصدرت الائتمان الديون المعدومة، وفي بعض الحالات، قد تكون الشركة قد اتخذت تأمينًا أو تغطيات مالية أخرى لحمايتها من مخاطر الديون المعدومة، ويتسبب هذا النوع من الديون في:-

• تقليل الأرباح الصافية للشركة، حيث يتم تسجيلها كمصروف يخفض من الإيرادات.

• قد تكون الديون المعدومة قابلة للخصم كمصروف، مما يقلل من العبء الضريبي على الشركة.

 

هل يمكن تحصيل الديون المعدومة من العميل؟

غالبًا يتم اعتبار الديون المعدومة غير قابلة للتحصيل، وهذا يعني أن الشركة قد استنفدت جميع الجهود المعقولة لتحصيلها دون نجاح، ومع ذلك في حالات نادرة  إذا تم فيما بعد تحصيل جزء أو كل المبلغ المعدوم، يتم تسجيله كإيراد في الفترة المالية التي تم فيها التحصيل.

 

لماذا تستخدم الشركات طريقة البدل لحساب الديون المعدومة؟

• تسمح هذه الطريقة بمطابقة المصروفات مع الإيرادات في الفترة التي تم فيها تحقيق الإيرادات، وفقًا لمبدأ المطابقة في المحاسبة.

• تستطيع الشركات تقديم تقدير أكثر دقة لصافي قيمة الذمم المدينة في الميزانية العمومية، من خلال إنشاء مخصص للديون المشكوك في تحصيلها، مما يساهم في توفير صورة مالية شاملة وواضحة وتقييمًا واقعيًا للأصول والخصوم، مما يساعد على تحسين القرارات المالية.

• تساعد هذه الطريقة في إدارة المخاطر المالية من خلال توقع الخسائر المحتملة والتخطيط لها مسبقًا.

• استخدام طريقة البدل يعتبر أكثر امتثالاً للمعايير المحاسبية المقبولة عمومًا (GAAP) والتي تتطلب تقدير الخسائر المحتملة وتسجيلها.