ميزان المراجعة: ما هو وكيفية إعداده وأهميته في الحسابات

ما المصدر الرئيسي الذي يُمكن من خلاله معرفة رصيد كل حساب في المنشأة؟ الإجابة ببساطة هو ميزان المراجعة، ويُعد خطوة لا يمكن الاستغناء عنها أو تجاهلها لأنه بمثابة رقابة ومراجعة على دفاتر المؤسسة ويوضح ما إذا كانت العمليات التي تمت - قبل إعداده - في إطار المحاسبة المالية صحيحة أم بها أخطاء أو تلاعب، لذا نستعرض دليل شامل عن كل ما يخص ميزان المراجعة بدءً من تعريفه، وأهميته، وأنواعه، وكيفية إعداد ميزان المراجعة، والحسابات التي تظهر في ميزان المراجعة، وأبرز الأخطاء المتعلقة به، كل هذه التفاصيل وأكثر تجدها مع شرح تفصيلي يساعدك على إتمام المهام المتعلقة بالمحاسبة المالية بسهولة ودقة. 

ما هو ميزان المراجعة

ميزان المراجعة هو المسؤول عن تجميع الحسابات المدينة والدائنة ومعرفة رصيد كلًا منهم ويتم إعداده في نهاية كل فترة مالية حسب مدتها، و يجب أن يتساوى الجانب المدين بالجانب الدائن للحسابات المسجلة في ميزان المراجعة إذ أنه يُعد من أهم الخطوات الرئيسية في الدورة المحاسبية. 

تتم عملية التسجيل في ميزان المراجعة عن طريق الحسابات الموجودة بدفتر الأستاذ، لذلك يجب التأكد ومراجعة حسابات دفتر الأستاذ بشكل جيد لتجنب الأخطاء في ميزان المراجعة.

يمكن عمل ميزان المراجعة في نهاية العام، ولكن إذا أرادت المنشأة عمل ميزان المراجعة كل شهر أو ثلاثة شهور فهذا يسهل عليها اكتشاف الأخطاء ومراجعة المعاملات المالية وبالتالي سيحدث دقة في الحسابات.  

اقرأ أيضًا: تعريف مصطلح ميزان المراجعة

لماذا سمي ميزان المراجعة بهذا الأسم؟

أسمه من وظيفته حيث يُستخدم لمراجعة دقة و صحة الحسابات الدفترية وارصدتها،، وكذلك التأكد من أن جميع القيود المحاسبية قد تم تسجيلها بشكل صحيح وأن مجموع الديون يساوي مجموع الدائنين، مما يساعد في تحديد أي أخطاء محتملة ويضمن دقة البيانات المالية المستخدمة في إعداد القوائم المالية النهائية.

كيفية إعداد ميزان المراجعة: 

يتم عمل ميزان المراجعة بعد الترصيد وإقفال دفتر الأستاذ وترحيل الحسابات بأرصدتها المدينة والدائنة، فيما يلي مثال توضيحي مُبسط لعمل ميزان المراجعة:   

1/ أرصدة حسابات الشركة 

2/ إعداد ميزان المراجعة 

حمل الآن نموذج ميزان المراجعة مجانًا من دفترة

أهمية ميزان المراجعة: 

لا يمكن التغافل عن أهمية ميزان المراجعة للأسباب التالية:

•  يكتشف ميزان المراجعة الأخطاء الحسابية التي تمت بدفتر اليومية أو دفتر الأستاذ. 
• يعتبر ميزان المراجعة الأساس لإعداد الحسابات الختامية، حيث يساعد في تجميع الأرصدة ونقلها مباشرةً للحسابات الختامية. 
•  يضمن أن حسابات المنشأة التي تمت في دفتر اليومية ودفتر الأستاذ لها نفس المبالغ المدينة أو الدائنة، ويعتبر ميزان المراجعة المسؤول الرئيسي عن دقة الحسابات المحولة إلى الميزانية العمومية للمؤسسة. 

مكونات ميزان المراجعة

 يتكون ميزان المراجعة من نوعين من الحسابات هما الرصيد المدين، الرصيد الدائن، وتختلف هذه الحسابات حسب طبيعتها،  وتضم حسابات ميزان المراجعة 4 بنود أساسية هما (الإيرادات، والمصروفات، والأصول بأنواعها، والخصوم بأنواعها)، فيما يلي شرح مكونات ميزان المراجعة وكيفية توزيعها:- 

1/ المصروفات

تُشير النفقات في ميزان المراجعة إلى  أي مصروف تقوم المنشأة بدفعه فهو حساب مدين، ويتم تصنيفها في ميزان المراجعة ضمن رصيد الجانب المدين، وتتمثل في الإيجار، م. الكهرباء، أجور ومرتبات الموظفين. 

2/ الإيرادات 

الإيرادات في ميزان المراجعة هي أي مبلغ مالي تحصل عليه المنشأة مقابل بيع السلع والخدمات، ويتم تصنيف الإيرادات في ميزان المراجعة ضمن الحساب الدائن، وتتمثل في إيراد المبيعات، إيراد من بيع أصول، إيراد أوراق مالية. 

3/ الأصول 

تظهر الأصول المتداولة في ميزان المراجعة في الجانب المدين إذا حدث زيادة في رصيدها، أما إذا قلت فيصبح رصيدها دائن مثل حساب الخزينة، حساب البنك، أما الأصول الثابتة تظهر في الجانب المدين في ميزان المراجعة لأنها دائمًا يتم شراؤها، أما إذا تم بيعها فتصبح إيراد بيع وتظهر في الجانب الدائن. 

4/ الخصوم 

تظهر الخصوم في الجانب الدائن في ميزان المراجعة لأنها تعتبر دين على المنشأة، وتتمثل فيه الخصوم المتداولة والخصوم الثابتة. 

الهدف من ميزان المراجعة: 

هناك عدة أهداف رئيسية لإعداد ميزان المراجعة في المؤسسات وهي: 

1/ إعداد تقارير القوائم المالية 

 يساعد ميزان المراجعة في إعداد التقارير المالية في نهاية السنة المالية، حيث أنه يوفر البيانات اللازمة لإعداد القوائم المالية مثل نقل الرصيد النهائي للمصروفات والإيرادات من ميزان المراجعة إلى قائمة الدخل،  ونقل حسابات الأصول والخصوم إلى المركز المالي. 

 2/ اكتشاف الأخطاء المحاسبية 

يساعد ميزان المراجعة في اكتشاف الأخطاء عند إعداد الحسابات، حيث من الوارد أن يقوم المحاسب المالي بعدة أخطاء عند تسجيل القيود اليومية، وبالتالي لا يتطابق الجانب المدين مع الجانب الدائن في ميزان المراجعة، ومن ثم يتم البحث عن الأخطاء المحاسبية الشائعة مثل تكرار تسجيل بعض المعاملات، أو سهو البعض الأخر، أو أخطاء إدخال الأرقام المتعلقة بقيمة المعاملات وهكذا. 

3/ تلخيص الحسابات 

 يُلخص ميزان المراجعة جميع العمليات الحسابية التي تمت بالمؤسسة خلال الفترة المالية، وبالتالي الاستغناء عن حاجة الرجوع إلى دفتر اليومية وقراءة معاملات القيد المزدوج.

اقرأ ايضا:

كيفية حساب نقطة التعادل وأهدافها وأهميتها

الجداول الحسابية: ما هي؟ وما أهميتها؟ وكيفية استخدامها

متى يتوازن ميزان المراجعة؟

يتوازن ميزان المراجعة عندما يكون مجموع الديون مساويًا لمجموع الدائنين مما يدل على أن جميع القيود المحاسبية قد تم تسجيلها بشكل صحيح وأنه لا توجد أخطاء في التسجيل، ويعتبر توازن ميزان المراجعة مؤشر على دقة السجلات المحاسبية، وقد تظهر فيه بعض الأخطاء المحاسبية التي يتم تعويضها وتعديلها.

متى لا يتوازن ميزان المراجعة؟

لا يتوازن ميزان المراجعة في الحالات الآتية:-

• أخطاء إدخال القيود المحاسبية مثل كتابة رقم بشكل خاطئ أو في الحساب الخطأ.
• عدم تسجيل القيد محاسبي بالكامل، أو تم تجاهل جزء منه.
• عدم توازن القيود ويحدث ذلك في حال أن مجموع الديون لا يساوي مجموع الدائنين في قيد معين.
• أخطاء جمع أرصدة الحسابات في ميزان المراجعة.

هل توازن ميزان المراجعة دليل قاطع على عدم وجود أخطاء؟

لا، توازن ميزان المراجعة ليس دليلًا قاطعًا على عدم وجود أخطاء حتى إذا أظهر أن مجموع الديون يساوي مجموع الدائنين، فإنه من الوارد حدوث أخطاء عند تسجيل القيود مثل تسجيل قيد في الحساب الخطأ ولكن بالمبلغ الصحيح، أو عدم تسجيل قيد معين، أو تسجيل القيد أكثر من مرة، لذلك من الضروري إجراء مراجعات إضافية وتحليلات للتأكد من دقة السجلات المحاسبية.

ما الفرق بين ميزان المراجعة قبل الجرد وبعد الجرد؟

ميزان المراجعة قبل الجرد يُمثل التقرير الذي يُعد في نهاية الفترة المحاسبية قبل إجراء عملية الجرد وقيود التسوية، و يُظهر جميع الحسابات الدفترية وارصدتها كما هي مُسجلة في الدفاتر المحاسبية دون أي تعديلات بهدف التحقق من أن مجموع الديون يساوي مجموع الدائنين وتحديد أي أخطاء محتملة قبل إجراء التسويات.

أما ميزان المراجعة قبل الجرد هو عبارة عن التقرير الذي يُعد بعد إجراء عملية الجرد وقيود التسوية، ويُظهر الحسابات الدفترية وارصدتها بعد إجراء التعديلات اللازمة لضمان دقة البيانات المالية وذلك لاستخدامه لإعداد القوائم المالية النهائية.  

هل حساب الأرباح والخسائر يظهر في ميزان المراجعة؟

لا يظهر حساب الأرباح والخسائر كحساب منفصل في ميزان المراجعة، ويمثله الحسابات الفردية الأخرى في ميزان المراجعة مثل حسابات الإيرادات والمصروفات، فالهدف الأساسي  من ميزان المراجعة هو التحقق من أن مجموع الديون يساوي مجموع الدائنين، أما حساب صافي الربح والخسارة يتم حسابه عند إعداد قائمة الدخل.

هل الإهلاك يظهر في ميزان المراجعة؟

نعم يظهر الإهلاك كمصروف في حسابات المصروفات بميزان المراجعة، بالإضافة إلى ذلك  قد يكون هناك حساب تراكم الإهلاك وهو حساب موازنة يُظهر القيمة الإجمالية للإهلاك المتراكم على الأصول الثابتة ويظهر أيضًا في ميزان المراجعة ويُستخدم لحساب القيمة الدفترية للأصول الثابتة.

هل يظهر رأس المال في ميزان المراجعة؟

نعم يظهر حساب رأس المال في ميزان المراجعة ويوضح مقدار الاستثمار الذي قام به المالكون في الشركة، وفيه يتم تسجيل التغيرات في رأس المال نتيجة للأرباح المحتجزة، أو السحوبات، أو إضافات رأس المال الجديدة، ويُظهر رصيد حساب رأس المال في ميزان المراجعة القيمة الإجمالية لحقوق المالكين في نهاية الفترة المحاسبية.

ماذا تمثل الأرصدة الموجودة في ميزان المراجعة بعد التعديل؟

تمثل الأرصدة الموجودة في ميزان المراجعة بعد التعديل القيم الدفترية للحسابات بعد إجراء جميع قيود التسوية اللازمة، وقد تضم هذه التعديلات تسوية الإيرادات والمصروفات المستحقة، وتسجيل الإهلاك، وتعديل المخزون، وتصحيح أي أخطاء محتملة، بهدف ضمان أن الأرصدة تعكس الوضع المالي الحقيقي للشركة.

كيف تحسب رأس مال المجهول في ميزان المراجعة؟

يُمكن حساب رأس المال المجهول في ميزان المراجعة من خلال المعادلة الآتية:-

رأس المال = الأصول - الخصوم

أنواع ميزان المراجعة: 

هناك ٣ أنواع لميزان المراجعة كلًا منهم يختلف عن الآخر في مفهومه وإعداده وهم: 

١- ميزان المراجعة بالمجاميع: 

وهو كشف يعد في تاريخ محدد، حيث يوضح مجاميع الجانب المدين ومجاميع الجانب الدائن لجميع الحسابات الخاصة بالأصول والخصوم والمصروفات والإيرادات التي ظهرت في دفتر الأستاذ ما عدا رصيد الحساب المرحل في دفتر الاستاذ. 

مثال توضيحي ل ميزان المراجعة بالمجاميع: 

٢- ميزان المراجعة بالأرصدة: 

هو كشف مشابه من حيث الشكل لميزان المراجعة بالمجاميع، ولكنه يحتوى على الرصيد المرحل أو المنقول في دفتر الأستاذ.. 

أي هنا لا نأخذ مجموع أرصدة الحسابات في دفتر الأستاذ كما فعلنا في ميزان المراجعة بالمجاميع، ولكن نأخذ الرصيد المنقول بعد الترصيد للحساب. 

وهدف هذا الميزان هو التأكد من صحة الترصيد الذي تم في دفتر الأستاذ.

وهنا مثال توضيحي لميزان المراجعة بالأرصدة: 

٣- ميزان المراجعة الكامل (بالمجاميع والأرصدة): 

يمكن عمل ميزان المراجعة بالمجاميع والأرصدة في ميزان واحد، حيث يوضح وضع جميع الحسابات خلال مدة محددة. 

حيث يتم اتخاذ الفرق بين الأرصدة المدينة والدائنة في ميزان المراجعة بالمجاميع ووضع الفرق في ميزان المراجعة بالأرصدة.. 

وسيتم التوضيح في المثال التالي: 

مقالات مشابهة:

ما هي شجرة الحسابات وكيفية إعدادها

كيف تقرأ ميزان المراجعة؟

ميزان المراجعة عبارة عن جدول يحتوي على عدة أعمدة، فيه يتم ترتيب الحسابات الدفترية في صورة صفوف، والطريقة السليمة لقراءته من خلال الخطوات الآتية:-

• انظر إلى العمود الأول الذي يحتوي على أسماء الحسابات الدفترية.
• راجع أرصدة الحسابات في الأعمدة التالية، وقد يكون هناك عمود للديون وآخر للدائنين، أو قد يكون هناك عمود واحد للأرصدة مع تحديد ما إذا كان الرصيد دائنًا أو مدينًا.
• تحقق من التوازن من خلال التأكد من أن مجموع الديون يساوي مجموع الدائنين.
• انتبه إلى تفاصيل الحسابات وراجع الأرصدة بعناية للتأكد من أنها تبدو منطقية وأنه لا توجد أخطاء واضحة.

الأخطاء في ميزان المراجعة: 

هناك عدة أخطاء تؤثر على توازن ميزان المراجعة وهي: 

 ١/ الأخطاء المتكافئة

الأخطاء المتكافئة في ميزان المراجعة تحدث عند تسجيل الأرقام بشكل غير صحيح، ولكن التوازن بين الأرصدة يبقى سليمًا، ويصعب اكتشاف هذا النوع من الأخطاء، مما يؤثر سلبًا على دقة نتائج التحليل المالي.

فعلى سبيل المثال لديك حساب "النقدية" في (الأصول) بميزان المراجعة، وحساب "المبيعات" في (الإيرادات)، و كان من المفترض أن تسجل 50,000 ريال سعودي كمبيعات، ولكن بدلاً من ذلك قمت بتسجيل 5,000 ريال في حساب المبيعات، ولكن تم تسجيل حساب النقدية بقيمته الصحيحة 50,000 ريال.

عند تحليل الأخطاء المتكافئة في ميزان المراجعة نجد أن بالرغم من خطأ التسجيل في المبيعات، إلا أن الأرقام تم تسجيلها بشكل متساوي في النهاية (50,000 ريال في النقدية و 5,000 ريال في المبيعات)، وبالتالي يظل ميزان المراجعة متوازنًا، ولكن رغم هذا التوازن، لا يعكس السجل المالي المبيعات الحقيقية مما يؤثر على القرارات المالية الأخرى. 

٢- أخطاء السهو: 

وهي تلك الأخطاء التي تحدث نتيجة نسيان تسجيل قيد يومي كامل في دفتر اليومية، وبالتالي عدم تسجيل ذلك القيد سيجعل ميزان المراجعة بتوازن ولكن بأرصدة غير صحيحة. 

وهناك أخطاء أخرى مثل: 

٣- عدم ترحيل أحد الجوانب سواء المدين أو الدائن من قيد اليومية إلى دفتر الأستاذ وبالتالي هذا الخطأ يؤثر على توازن ميزان المراجعة. 

٤- ترحيل الجانب المدين في الجانب الدائن والعكس، أي ترحيل الجانب الدائن في الجانب المدين.. وهذا لا يؤثر على التوازن. 

٥- عند ترصيد الحسابات في دفتر الأستاذ يمكن أن يحدث الخطأ وبالتالي عند نقلها إلى ميزان المراجعة تكون خطأ. 

٦- يمكن الجمع بطريقة خطأ عند جمع الجانب المدين والجانب الدائن وبالتالي يتم نقل المجاميع بطريقة خطأ فلا يحدث توازن ميزان المراجعة. 

وبالتالي بعد ما ورد من أهمية ميزان المراجعة وكيفية إعداده، والأنواع المختلفة له.. 

أدركنا أنه لا يمكن أن تكون هناك منشأة لا تقوم بعمل ميزان المراجعة حتى تساعد على الرقابة وفهم المعاملات التي تمت بشكل مختصر ومفهوم.. 

ما هي عيوب ميزان المراجعة؟

• لا يكشف جميع الأخطاء المحاسبية.
• لا يضمن دقة جميع القيود وصحة الحسابات الدفترية.
• يتطلب إعداد ميزان المراجعة وقتًا وجهدًا كبيرًا.
• يكون ميزان المراجعة مضللًا في بعض الحالات، وقد يعتمد المستخدمون بشكل مفرط على ميزان المراجعة ويعتبرونه دليلًا على الدقة المالية، مما قد يؤدي إلى تجاهل الحاجة إلى مراجعات وتحليلات إضافية.

ما هي الحسابات التي لا تظهر في ميزان المراجعة؟

<span ">الحسابات المؤقتة هي التي لا تظهر في ميزان المراجعة، وتُعرف على أنها حسابات تحتوي على أرصدة تنتقل مع الوقت إلى حسابات دائمة، مثل: حساب ملخص الدخل وحساب ناتج القسمة. 

إضافة إلى ذلك لا تظهر الحسابات الاسمية في ميزان المراجعة وتُعتبر نوع خاص من الحسابات المؤقتة التي تتناول جميع المعاملات المالية خلال الفترة المحاسبية ويغلق مع نهايتها، فيتضمن جميع حسابات قائمة الدخل مضافًا إليها حساب السحب.

ولا تظهر أيضًا حسابات المراقبة في ميزان المراجعة، و هي حسابات غرضها توفير تحليل تفصيلي للميزانية العمومية للشركة، و تضم حسابات المراقبة الخاصة بأوراق الدفع وأوراق القبض.

ما هي الأخطاء التي لا يظهرها ميزان المراجعة؟

• أخطاء التعويض التي تحدث عند ارتكاب خطأ في حساب ويتم ارتكاب خطأ معاكس في حساب آخر بنفس المبلغ.
• أخطاء الإهمال الناتجة عن تجاهل قيد محاسبي بالكامل.
• أخطاء النقل الخاطيء للأرقام من دفتر إلى آخر.
• أخطاء كتابة الأرقام بشكل خاطيء ولكن يتم تسجيلها في الجانب الصحيح من الحساب.

ما هو الفرق بين ميزان المراجعة والميزانية العمومية؟

ميزان المراجعة هو تقرير محاسبي يُظهر جميع الحسابات الدفترية و أرصدتها في نهاية فترة محاسبية معينة ويستخدم لإعداد القوائم المالية، أما الميزانية العمومية او بيان المركز المالي هي واحدة من القوائم المالية الرئيسية التي تُظهر الوضع المالي للشركة في نقطة زمنية معينة من خلال إظهار المعاملات الخاصة ببنود الأصول، الخصوم، وحقوق المالكين.

وهنا نجد ان الميزانية العمومية عكس ميزان المراجعة فهي تُظهر القيم بعد إجراء جميع التسويات وتُستخدم لتقديم معلومات مالية للمستثمرين والدائنين وغيرهم من المستخدمين الخارجيين والجهات المعنية.

ما الفرق بين ميزان المراجعة وقائمة المركز المالي؟

الاستخدام هو الفارق الرئيسي بينهما، حيث يُستخدم ميزان المراجعة بشكل أساسي كأداة داخلية للتحقق من دقة السجلات المحاسبية، بينما تُستخدم قائمة المركز المالي لتقديم معلومات مالية شاملة للملاك والمستثمرين والشركاء والأطراف المعنية الأخرى وذلك بهدف تقييم الوضع والأداء المالي للمؤسسة واتخاذ القرارات السليمة.

ما هو الفرق بين ميزان المراجعة ودفتر الأستاذ؟

دفتر الأستاذ يحتوي على جميع التفاصيل المحاسبية والقيود الفردية ويوضح جميع التغيرات الطارئة على الحسابات وارصدتها، بينما ميزان المراجعة يُظهر ملخصًا بالأرصدة النهائية لكل حساب في نهاية الفترة المحاسبية.

الأسئلة الشائعة

لماذا لا يظهر حساب بضاعة آخر المدة في ميزان المراجعة؟

لأن حساب بضاعة آخر المدة يُصنف على أنه حساب تسوية أي إنه يستخدم في نهاية الفترة المحاسبية لضبط البضائع المُباعة وحساب المخزون في بيان المركز المالي، أما ميزان المراجعة فهو يعرض الحسابات الدفترية وارصدتها قبل إجراء قيود التسوية.

هل يظهر مخزون أول المدة في ميزان المراجعة؟

نعم يظهر لأنه يعتبر من الحسابات الدفترية التي تُظهر قيمة المخزون المتاح في بداية الفترة المحاسبية، ويتم تسجيله في الجانب الدائن أو الجانب المدين من ميزان المراجعة بناءً على طبيعة النظام المحاسبي المُستخدم (نظام الجرد الدوري أو الجرد المستمر)، ويُستخدم حساب مخزون أول المدة لتسجيل المشتريات والمبيعات التي تمت خلال الفترة المحاسبية ويتم تعديله في نهاية الفترة لعكس مخزون آخر المدة.

هل تظهر المشتريات في ميزان المراجعة؟

نعم يظهر حساب المشتريات في ميزان المراجعة، حيث أنه يُعبر عن جميع المشتريات المُسجلة التي تقوم بها الشركة خلال فترة محاسبية معينة، ويُستخدم حساب المشتريات مرة أخرى لحساب تكلفة البضاعة المباعة وتحديث رصيد المخزون.

ما الفرق بين ميزان المراجعة وقائمة الدخل؟ 

الفارق بين ميزان المراجعة وقائمة الدخل هي نتيجة كلاً منهما، حيث يوضح ميزان المراجعة أرصدة الحسابات بشكل عام في نهاية الفترة المحاسبية، أما قائمة الدخل توضح نتيجة الفرق بين الإيرادات والمصروفات وتُعبر هذه النتيجة عن الربح أو الخسارة. 

هل تظهر المسحوبات الشخصية في ميزان المراجعة؟

لا تظهر المسحوبات الشخصية في ميزان المراجعة لأنه يعرض الأصول مقابل الخصوم، بينما تظهر  المسحوبات الشخصية في قائمة المركز المالي تحت بند حقوق الملكية، ويترتب عليها زيادة الجانب المدين، ونقص الجانب الدائن من رأس المال أو حساب الشركاء بنفس قيمة المسحوبات الشخصية. 

كيفية إصدار ميزان المراجعة في دفترة

غرض ميزان المراجعة الأول مراجعة الأخطاء وتصحيحها قبل الانتقال لخطوة إصدار التقارير المالية وكذا القوائم، ويتم كإجراء أساسي ضمن الدورة المحاسبية ولا تكتمل بدونه، وفي برنامج الحسابات من دفترة، لديك تقارير الحسابات العامة التي تحتوي على تقرير ميزان مراجعة مجاميع وأرصدة، تتحكم من خلاله في الفترة الزمنية التي تود إصدار التقارير بناءًً عليها، لتعرض التقرير ثم تطبعه أو تحفظه على جهازك بالصيغة المناسبة، دون أن يستغرق الأمر منك أكثر من 3 دقائق.