ميزان المراجعة: ما هو وكيفية إعداده وأهميته في الحسابات

تعتمد المحاسبة المالية على عمل دفاتر وتقارير توضح المعاملات الحسابية التي تمت خلال فترة ما، ومن ضمن هذه الدفاتر هو دفتر الأستاذ الذي يبين كل حساب خاص بالمنشأة وما له وما عليه.. ومن هذا المنطلق يجب أن يكون هناك خطوة رئيسية لمعرفة رصيد كل حساب في المنشأة، والذي يقوم بها هو ميزان المراجعة. 

لذلك فإن ميزان المراجعة هو خطوة لا يمكن الاستغناء عنها أو تجاهلها لأنه بمثابة رقابة ومراجعة على دفاتر المؤسسة ويوضح أن العمليات التي تمت قبله صحيحة أم بها أخطاء أو تلاعب. وفي هذه المدونة سنتعرف بالتفصيل على ميزان المراجعة وأنواعه المختلفة أيضًا.. 

ما هو ميزان المراجعة

ميزان المراجعة هو المسؤول عن تجميع الحسابات المدينة والدائنة ومعرفة رصيد كلًا منهم ويتم إعدادهبشكل دوري أي نهاية كل فترة مالية. وفي ميزان المراجعة يجب أن يتساوى الجانب المدين بالجانب الدائن للحسابات المسجلة.وهو أحدالخطوات الرئيسية في الدورة المحاسبية،

تتم عملية التسجيل في ميزان المراجعة عن طريق الحسابات الموجودة بدفتر الأستاذ، لذلك يجب التأكد ومراجعة حسابات دفتر الأستاذ بشكل جيد لتجنب الأخطاء في ميزان المراجعة.

يمكن عمل ميزان المراجعة في نهاية العام، ولكن إذا أرادت المنشأة عمل ميزان المراجعة كل شهر أو ثلاثة شهور فهذا يسهل عليها اكتشاف الأخطاء ومراجعة المعاملات المالية وبالتالي سيحدث دقة في الحسابات.  

اقرأ أيضًا: تعريف مصطلح ميزان المراجعة

لماذا سمي ميزان المراجعة بهذا الأسم؟

أسمه من وظيفته حيث يُستخدم لمراجعة دقة السجلات المحاسبية والتحقق من صحة الحسابات الدفترية وارصدتها، وكذلك التأكد من أن جميع القيود المحاسبية قد تم تسجيلها بشكل صحيح وأن مجموع الديون يساوي مجموع الدائنين، مما يساعد في تحديد أي أخطاء محتملة ويضمن دقة البيانات المالية المستخدمة في إعداد القوائم المالية النهائية.

أهمية ميزان المراجعة: 

لا يمكن التغافل عن أهمية ميزان المراجعة للأسباب التالية:

١- عند إعداد ميزان المراجعة لأي مؤسسة، يعمل على اكتشاف الأخطاء الحسابية التي تمت بدفتر اليومية أو دفتر الأستاذ. 

٢- يقوم بتلخيص جميع العمليات الحسابية التي تمت بالمؤسسة خلال الفترة المالية. 

٣- يعتبر هو الأساس لإعداد الحسابات الختامية، حيث يساعد في تجميع الأرصدة ونقلها مباشرةً للحسابات الختامية. 

٤- ميزان المراجعة يضمن أن حسابات المنشأة لها نفس المبالغ المدينة أو الدائنة التي تمت في دفتر اليومية ودفتر الأستاذ.

٥- هو المسئول عن دقة الحسابات المحولة من دفتر الأستاذ إلى ميزان المراجعة ومن ثم إلى الميزانية العمومية للمؤسسة. 

الهدف من ميزان المراجعة: 

هناك عدة أهداف رئيسية لإعداد ميزان المراجعة في المؤسسات وهي: 

• يساعد ميزان المراجعة في إعداد البيانات المالية في نهاية السنة المالية، أي يتم نقل الرصيد النهائي المصروفات والإيرادات من ميزان المراجعة إلى قائمة الدخل.. ونقل حسابات الأصول والخصوم إلى. المركز المالي. 

• يساعد في تلخيص المعاملات المالية التي تمت بالمنشأة حيث يمكن معرفة المعاملات المالية بسهولة دون الرجوع إلى دفتر اليومية وقراءة معاملات القيد المزدوج. 

• يساعد أيضًا في اكتشاف الأخطاء عند إعداد الحسابات، حيث من الوارد أن يقوم المحاسب المالي بعدة أخطاء عند تسجيل القيود اليومية.. وبالتالي لا يتطابق الجانب المدين مع الجانب الدائن في ميزان المراجعة. 

اقرأ ايضا:

كيفية حساب نقطة التعادل وأهدافها وأهميتها

الجداول الحسابية: ما هي؟ وما أهميتها؟ وكيفية استخدامها

كيفية إعداد ميزان المراجعة: 

يتم عمل ميزان المراجعة بعد الترصيد وإقفال دفتر الأستاذ وترحيل الحسابات ب أرصدتها المدينة والدائنة..

وهنا مثال توضيحي لعمل ميزان المراجعة: 

إذا كان حساب الاستاذ لبعض الحسابات المختلفة في نهاية المدة كما يلي: 

المطلوب عمل ميزان المراجعة لتظهر فيه هذه الحسابات. 

ملحوظة: 

 المثال السابق يوضح طريقة عمل ميزان المراجعة بالمجاميع أي الاعتماد على مجموع الحسابات في نهاية المدة دون الأخذ في الاعتبار الرصيد المرحل أو المنقول. 

أما إذا تم عمل ميزان المراجعة بالأرصدة يتم أخذ الأرصدة المنقولة أو المرحلة فقط ولا يتم الأخذ في الاعتبار مجاميع الحساب. 

وسيتم شرح الأنواع المختلفة لميزان المراجعة.

حمل الآن نموذج ميزان المراجعة مجانًا من دفترة

متى يتوازن ميزان المراجعة؟

عندما يكون مجموع الديون مساويًا لمجموع الدائنين مما يدل على أن جميع القيود المحاسبية قد تم تسجيلها بشكل صحيح وأنه لا توجد أخطاء في التسجيل، ويعتبر توازن ميزان المراجعة مؤشر على دقة السجلات المحاسبية، وقد تظهر فيه بعض الأخطاء المحاسبية التي يتم تعويضها وتعديلها.

متى لا يتوازن ميزان المراجعة؟

لا يتوازن ميزان المراجعة في الحالات الآتية:-

• أخطاء إدخال القيود المحاسبية مثل كتابة رقم بشكل خاطئ أو في الحساب الخطأ.
• عدم تسجيل القيد محاسبي بالكامل، أو تم تجاهل جزء منه.
• عدم توازن القيود ويحدث ذلك في حال أن مجموع الديون لا يساوي مجموع الدائنين في قيد معين.
• أخطاء جمع أرصدة الحسابات في ميزان المراجعة.

هل توازن ميزان المراجعة دليل قاطع على عدم وجود أخطاء؟

لا، توازن ميزان المراجعة ليس دليلًا قاطعًا على عدم وجود أخطاء حتى إذا أظهر أن مجموع الديون يساوي مجموع الدائنين، فإنه من الوارد حدوث أخطاء عند تسجيل القيود مثل تسجيل قيد في الحساب الخطأ ولكن بالمبلغ الصحيح، أو عدم تسجيل قيد معين، أو تسجيل القيد أكثر من مرة، لذلك من الضروري إجراء مراجعات إضافية وتحليلات للتأكد من دقة السجلات المحاسبية.

ما الفرق بين ميزان المراجعة قبل الجرد وبعد الجرد؟

ميزان المراجعة قبل الجرد يُمثل التقرير الذي يُعد في نهاية الفترة المحاسبية قبل إجراء عملية الجرد وقيود التسوية، و يُظهر جميع الحسابات الدفترية وارصدتها كما هي مُسجلة في الدفاتر المحاسبية دون أي تعديلات بهدف التحقق من أن مجموع الديون يساوي مجموع الدائنين وتحديد أي أخطاء محتملة قبل إجراء التسويات.

أما ميزان المراجعة قبل الجرد هو عبارة عن التقرير الذي يُعد بعد إجراء عملية الجرد وقيود التسوية، ويُظهر الحسابات الدفترية وارصدتها بعد إجراء التعديلات اللازمة لضمان دقة البيانات المالية وذلك لاستخدامه لإعداد القوائم المالية النهائية.  

مكونات ميزان المراجعة: 

بتكون ميزان المراجعة من ٣ أقسام: 

الحسابات المختلفة، الرصيد المدين، الرصيد الدائن.. 

ويمكن توضيح بعض الملاحظات على الحسابات المختلفة كالتالي: 

هناك حسابات مدينة وحسابات دائنة تختلف على حسب طبيعتها.. 

ومثال لتلك الحسابات التي يتم وضعها في ميزان المراجعة هي: 

المصروفات: أي مصروف تقوم المنشأة بدفعه فهو حساب مدين ونجد له رصيد مدين في ميزان المراجعة مثل: الإيجار، م. الكهرباء، أجور ومرتبات الموظفين.

الإيرادات: أي إيراد تحصل عليه المنشأة فهو حساب دائن ونجد له رصيد دائن في ميزان المراجعة، مثل: إيراد المبيعات، إيراد من بيع أصول، إيراد أوراق مالية. 

الأصول: تظهر الأصول المتداولة في ميزان المراجعة في الجانب المدين إذا حدث زيادة في رصيدها، أما إذا قلت فيصبح رصيدها دائن. 

مثل: حساب الخزينة، حساب البنك. 

أما الأصول الثابتة تظهر في الجانب المدين في ميزان المراجعة لأنها دائمًا يتم شراؤها، أما إذا تم بيعها فتصبح إيراد بيع وتظهر في الجانب الدائن. 

الخصوم: تظهر الخصوم في الجانب الدائن في ميزان المراجعة لأنها تعتبر دين على المنشأة. 

هل حساب الأرباح والخسائر يظهر في ميزان المراجعة؟

لا يظهر حساب الأرباح والخسائر كحساب منفصل في ميزان المراجعة، ويمثله الحسابات الفردية الأخرى في ميزان المراجعة مثل حسابات الإيرادات والمصروفات، فالهدف الأساسي  من ميزان المراجعة هو التحقق من أن مجموع الديون يساوي مجموع الدائنين، أما حساب صافي الربح والخسارة يتم حسابه عند إعداد قائمة الدخل.

هل الإهلاك يظهر في ميزان المراجعة؟

نعم يظهر الإهلاك كمصروف في حسابات المصروفات بميزان المراجعة، بالإضافة إلى ذلك  قد يكون هناك حساب تراكم الإهلاك وهو حساب موازنة يُظهر القيمة الإجمالية للإهلاك المتراكم على الأصول الثابتة ويظهر أيضًا في ميزان المراجعة ويُستخدم لحساب القيمة الدفترية للأصول الثابتة.

هل يظهر رأس المال في ميزان المراجعة؟

نعم يظهر حساب رأس المال في ميزان المراجعة ويوضح مقدار الاستثمار الذي قام به المالكون في الشركة، وفيه يتم تسجيل التغيرات في رأس المال نتيجة للأرباح المحتجزة، أو السحوبات، أو إضافات رأس المال الجديدة، ويُظهر رصيد حساب رأس المال في ميزان المراجعة القيمة الإجمالية لحقوق المالكين في نهاية الفترة المحاسبية.

ماذا تمثل الأرصدة الموجودة في ميزان المراجعة بعد التعديل؟

تمثل الأرصدة الموجودة في ميزان المراجعة بعد التعديل القيم الدفترية للحسابات بعد إجراء جميع قيود التسوية اللازمة، وقد تضم هذه التعديلات تسوية الإيرادات والمصروفات المستحقة، وتسجيل الإهلاك، وتعديل المخزون، وتصحيح أي أخطاء محتملة، بهدف ضمان أن الأرصدة تعكس الوضع المالي الحقيقي للشركة.

كيف تحسب رأس مال المجهول في ميزان المراجعة؟

يُمكن حساب رأس المال المجهول في ميزان المراجعة من خلال المعادلة الآتية:-

رأس المال = الأصول - الخصوم

أنواع ميزان المراجعة: 

هناك ٣ أنواع لميزان المراجعة كلًا منهم يختلف عن الآخر في مفهومه وإعداده وهم: 

١- ميزان المراجعة بالمجاميع: 

وهو كشف يعد في تاريخ محدد، حيث يوضح مجاميع الجانب المدين ومجاميع الجانب الدائن لجميع الحسابات الخاصة بالأصول والخصوم والمصروفات والإيرادات التي ظهرت في دفتر الأستاذ ما عدا رصيد الحساب المرحل في دفتر الاستاذ. 

مثال توضيحي ل ميزان المراجعة بالمجاميع: 

٢- ميزان المراجعة بالأرصدة: 

هو كشف مشابه من حيث الشكل لميزان المراجعة بالمجاميع، ولكنه يحتوى على الرصيد المرحل أو المنقول في دفتر الأستاذ.. 

أي هنا لا نأخذ مجموع أرصدة الحسابات في دفتر الأستاذ كما فعلنا في ميزان المراجعة بالمجاميع، ولكن نأخذ الرصيد المنقول بعد الترصيد للحساب. 

وهدف هذا الميزان هو التأكد من صحة الترصيد الذي تم في دفتر الأستاذ.

وهنا مثال توضيحي لميزان المراجعة بالأرصدة: 

٣- ميزان المراجعة الكامل (بالمجاميع والأرصدة): 

يمكن عمل ميزان المراجعة بالمجاميع والأرصدة في ميزان واحد، حيث يوضح وضع جميع الحسابات خلال مدة محددة. 

حيث يتم اتخاذ الفرق بين الأرصدة المدينة والدائنة في ميزان المراجعة بالمجاميع ووضع الفرق في ميزان المراجعة بالأرصدة.. 

وسيتم التوضيح في المثال التالي: 

مقالات مشابهة:

ما هي شجرة الحسابات وكيفية إعدادها

كيف تقرأ ميزان المراجعة؟

ميزان المراجعة عبارة عن جدول يحتوي على عدة أعمدة، فيه يتم ترتيب الحسابات الدفترية في صورة صفوف، والطريقة السليمة لقراءته من خلال الخطوات الآتية:-

• انظر إلى العمود الأول الذي يحتوي على أسماء الحسابات الدفترية.
• راجع أرصدة الحسابات في الأعمدة التالية، وقد يكون هناك عمود للديون وآخر للدائنين، أو قد يكون هناك عمود واحد للأرصدة مع تحديد ما إذا كان الرصيد دائنًا أو مدينًا.
• تحقق من التوازن من خلال التأكد من أن مجموع الديون يساوي مجموع الدائنين.
• انتبه إلى تفاصيل الحسابات وراجع الأرصدة بعناية للتأكد من أنها تبدو منطقية وأنه لا توجد أخطاء واضحة.

الأخطاء في ميزان المراجعة: 

هناك عدة أخطاء تؤثر على توازن ميزان المراجعة وهي: 

١- الأخطاء المتكافئة: 

وهي الأخطاء التي تحدث عند تسجيل الأرصدة المختلفة بشكل متساوي في ميزان المراجعة ولكنها لا تؤثر على توازن الميزان.. 

أي بدلًا من تسجيل ٥٠.٠٠٠ ريال يتم التسجيل ب ٥٠٠٠ ريال فيحدث الخطأ ولا يتأثر التوازن بين الأرصدة. 

٢- أخطاء السهو: 

وهي تلك الأخطاء التي تحدث نتيجة نسيان تسجيل قيد يومي كامل في دفتر اليومية، وبالتالي عدم تسجيل ذلك القيد سيجعل ميزان المراجعة بتوازن ولكن بأرصدة غير صحيحة. 

وهناك أخطاء أخرى مثل: 

٣- عدم ترحيل أحد الجوانب سواء المدين أو الدائن من قيد اليومية إلى دفتر الأستاذ وبالتالي هذا الخطأ يؤثر على توازن ميزان المراجعة. 

٤- ترحيل الجانب المدين في الجانب الدائن والعكس، أي ترحيل الجانب الدائن في الجانب المدين.. وهذا لا يؤثر على التوازن. 

٥- عند ترصيد الحسابات في دفتر الأستاذ يمكن أن يحدث الخطأ وبالتالي عند نقلها إلى ميزان المراجعة تكون خطأ. 

٦- يمكن الجمع بطريقة خطأ عند جمع الجانب المدين والجانب الدائن وبالتالي يتم نقل المجاميع بطريقة خطأ فلا يحدث توازن ميزان المراجعة. 

وبالتالي بعد ما ورد من أهمية ميزان المراجعة وكيفية إعداده، والأنواع المختلفة له.. 

أدركنا أنه لا يمكن أن تكون هناك منشأة لا تقوم بعمل ميزان المراجعة حتى تساعد على الرقابة وفهم المعاملات التي تمت بشكل مختصر ومفهوم.. 

ما هي عيوب ميزان المراجعة؟

• لا يكشف جميع الأخطاء المحاسبية.
• لا يضمن دقة جميع القيود وصحة الحسابات الدفترية.
• يتطلب إعداد ميزان المراجعة وقتًا وجهدًا كبيرًا.
• يكون ميزان المراجعة مضللًا في بعض الحالات، وقد يعتمد المستخدمون بشكل مفرط على ميزان المراجعة ويعتبرونه دليلًا على الدقة المالية، مما قد يؤدي إلى تجاهل الحاجة إلى مراجعات وتحليلات إضافية.

ما هي الحسابات التي لا تظهر في ميزان المراجعة؟

الحسابات المؤقتة: هي حسابات تحتوي على أرصدة تنتقل مع الوقت إلى حسابات دائمة، مثل: حساب ملخص الدخل وحساب ناتج القسمة.

الحسابات الاسمية: هي نوع خاص من الحسابات الموقتة، يتناول جميع المعاملات المالية خلال الفترة المحاسبية ويغلق مع نهايتها. فيتضمن جميع حسابات قائمة الدخل مضافًا إليها حساب السحب.

حسابات المراقبة: هي حسابات غرضها توفير تحليل تفصيلي للميزانية العمومية للشركة.  تضم حسابات المراقبة الخاصة بأوراق الدفع وأوراق القبض.

ما هي الأخطاء التي لا يظهرها ميزان المراجعة؟

• أخطاء التعويض التي تحدث عند ارتكاب خطأ في حساب ويتم ارتكاب خطأ معاكس في حساب آخر بنفس المبلغ.
• أخطاء الإهمال الناتجة عن تجاهل قيد محاسبي بالكامل.
• أخطاء النقل الخاطيء للأرقام من دفتر إلى آخر.
• أخطاء كتابة الأرقام بشكل خاطيء ولكن يتم تسجيلها في الجانب الصحيح من الحساب.

ما هو الفرق بين ميزان المراجعة والميزانية العمومية؟

ميزان المراجعة هو تقرير محاسبي يُظهر جميع الحسابات الدفترية و أرصدتها في نهاية فترة محاسبية معينة ويستخدم لإعداد القوائم المالية، أما الميزانية العمومية او بيان المركز المالي هي واحدة من القوائم المالية الرئيسية التي تُظهر الوضع المالي للشركة في نقطة زمنية معينة من خلال إظهار المعاملات الخاصة ببنود الأصول، الخصوم، وحقوق المالكين.

وهنا نجد ان الميزانية العمومية عكس ميزان المراجعة فهي تُظهر القيم بعد إجراء جميع التسويات وتُستخدم لتقديم معلومات مالية للمستثمرين والدائنين وغيرهم من المستخدمين الخارجيين والجهات المعنية.

ما الفرق بين ميزان المراجعة وقائمة المركز المالي؟

الاستخدام هو الفارق الرئيسي بينهما، حيث يُستخدم ميزان المراجعة بشكل أساسي كأداة داخلية للتحقق من دقة السجلات المحاسبية، بينما تُستخدم قائمة المركز المالي لتقديم معلومات مالية شاملة للملاك والمستثمرين والشركاء والأطراف المعنية الأخرى وذلك بهدف تقييم الوضع والأداء المالي للمؤسسة واتخاذ القرارات السليمة.

ما هو الفرق بين ميزان المراجعة ودفتر الأستاذ؟

دفتر الأستاذ يحتوي على جميع التفاصيل المحاسبية والقيود الفردية ويوضح جميع التغيرات الطارئة على الحسابات وارصدتها، بينما ميزان المراجعة يُظهر ملخصًا بالأرصدة النهائية لكل حساب في نهاية الفترة المحاسبية.

الأسئلة الشائعة

لماذا لا يظهر حساب بضاعة آخر المدة في ميزان المراجعة؟

لأن حساب بضاعة آخر المدة يُصنف على أنه حساب تسوية أي إنه يستخدم في نهاية الفترة المحاسبية لضبط البضائع المُباعة وحساب المخزون في بيان المركز المالي، أما ميزان المراجعة فهو يعرض الحسابات الدفترية وارصدتها قبل إجراء قيود التسوية.

هل يظهر مخزون أول المدة في ميزان المراجعة؟

نعم يظهر لأنه يعتبر من الحسابات الدفترية التي تُظهر قيمة المخزون المتاح في بداية الفترة المحاسبية، ويتم تسجيله في الجانب الدائن أو الجانب المدين من ميزان المراجعة بناءً على طبيعة النظام المحاسبي المُستخدم (نظام الجرد الدوري أو الجرد المستمر)، ويُستخدم حساب مخزون أول المدة لتسجيل المشتريات والمبيعات التي تمت خلال الفترة المحاسبية ويتم تعديله في نهاية الفترة لعكس مخزون آخر المدة.

هل تظهر المشتريات في ميزان المراجعة؟

نعم يظهر حساب المشتريات في ميزان المراجعة، حيث أنه يُعبر عن جميع المشتريات المُسجلة التي تقوم بها الشركة خلال فترة محاسبية معينة، ويُستخدم حساب المشتريات مرة أخرى لحساب تكلفة البضاعة المباعة وتحديث رصيد المخزون.

كيفية إصدار ميزان المراجعة في دفترة

غرض ميزان المراجعة الأول مراجعة الأخطاء وتصحيحها قبل الانتقال لخطوة إصدار التقارير المالية وكذا القوائم، ويتم كإجراء أساسي ضمن الدورة المحاسبية ولا تكتمل بدونه، وفي برنامج الحسابات من دفترة، لديك تقارير الحسابات العامة التي تحتوي على تقرير ميزان مراجعة مجاميع وأرصدة، تتحكم من خلاله في الفترة الزمنية التي تود إصدار التقارير بناءًً عليها، لتعرض التقرير ثم تطبعه أو تحفظه على جهازك بالصيغة المناسبة، دون أن يستغرق الأمر منك أكثر من 3 دقائق.