ما هي المراجعة الخارجية وكيف تساعد المؤسسات في عملها

أحيانًا يحتاج المستثمرون والبنوك والمؤسسات التمويلية إلى معرفة الحالة المالية لشركة ما بشكل موضوعي بعيدًا عن التقارير التي تصدرها الشركات عن نفسها لأنها قد تكون تقارير تجميلية في كثير من الأحيان، وهنا يظهر دور المراجعة الخارجية للمؤسسات.

تعريف المراجعة الخارجية

تُعرَّف المراجعة الخارجية بأنها عملية مراجعة مالية تُنفَّذ من قِبل أطراف خارجية مستقلة، وغير مرتبطة بالشركة أو إدارتها. وغالبًا ما تكون هذه المراجعة إلزامية وفقًا للأنظمة والقوانين. تتميز المراجعة الخارجية باتباعها مجموعة صارمة من القواعد والمعايير، مما يضمن تقديم تقارير مالية محايدة وموضوعية. تُستخدم هذه التقارير من قِبل المستثمرين، والجهات الحكومية، والهيئات التنظيمية، وأيضًا من قِبل إدارة الشركة لدعم اتخاذ قرارات مستنيرة ومدروسة.

ما هي معايير المراجعة الخارجية؟

هناك مجموعة من المعايير والضوابط وضعها المعهد الأمريكي للمحاسبين القانونيين (AICPA) تهدف إلى جعل عملية المراجعة المالية للشركات أكثر احترافية وموثوقية. وتتمثل أبرز تلك المعايير فيما يلي:

أولًا: المعايير العامة

1. امتلاك الوقت الكافي والكفاءة اللازمة ليتمكن المراجع أو المدقق من أداء عمله.

2. الحفاظ على الاستقلالية وعدم التأثر بالآخرين في جميع مراحل إجراء المراجعة.

3. بذل المجهود اللازم في أداء المهام دون تراخي أو تكاسل سواء في المراجعة أو في كتابة التقرير النهائي.

ثانيًا: معايير العمل الميداني

1. التخطيط للعمل بطريقة مناسبة والإشراف على الفريق المساعد بشكل صحيح.

2. السعي لفهم طبيعة الكيان الذي يخضع للمراجعة وبيئته المحيطة وكل ما يتعلق بالرقابة الداخلية، لتقييم مدى خطورة حدوث أخطاء جوهرية في البيانات المالية لهذه المؤسسة سواء بسبب الاحتيال أو الخطأ غير المقصود، وتصميم خطة مراجعة محكمة ودقيقة.

3. الحصول على أدلة كافية ومناسبة للمراجعة ليتمكن المراجع من إصدار تقارير منطقية بشأن البيانات المالية التي يقوم بمراجعتها.

    

ثالثًا: معايير إعداد التقارير

1. ينبغي على المراجع أن يذكر في تقريره النهائي ما إذا كانت البيانات المالية المعروضة تخضع للمبادئ المحاسبية المقبولة عمومًا أم لا.

2. توضيح الحالات التي لم تُراعَ فيها هذه المبادئ بشكل متسق في الفترة الحالية مقارنة بالفترة السابقة.

3. إذا وجد المراجع أن الإفصاحات المعلوماتية التي حصل عليها ليست كافية للمراجعة، فيجب عليه ذكر هذا الأمر في تقريره.

4. ينبغي على المراجع أن يعبر عن رأيه بشأن البيانات المالية التي راجعها أو يوضح أنه لا يمكنه التعبير عن رأيه بوضوح. وفي الحالة الثانية يجب عليه أن يذكر الأسباب بشكل واضح في التقرير. وبشكل عام يجب على المراجع أن يوضح طبيعة عمله في مراجعة البيانات المالية ودرجة المسؤولية التي يتحملها.

    

   اقرأ أيضًا: ما هي معايير المحاسبة الدولية وأهميتها

    

خطوات المراجعة الخارجية

هناك مجموعة من الخطوات الأساسية التي يجب أن تمر بها المراجعة الخارجية لتحقق أهدافها بشكل دقيق، وتتمثل تلك الخطوات فيما يلي:

1ـ تحديد الأهداف

قبل أن تبدأ في عملية التدقيق الخارجي، يجب أن تحدد لماذا تريد القيام بهذه المهمة من الأساس؟ هذا الأمر من شأنه أن يساعدك في تحديد خطواتك القادمة خلال القيام بمهامك بشكل منظم.

2ـ الإعلان عن المراجعة الخارجية

ينبغي أن يعلم جميع من في المؤسسة أن عملية المراجعة الخارجية تتم في هذا الوقت، بدايةً من الإدارة العليا للمؤسسة وصولًا إلى أصغر موظف موجود، مما يعزز الشفافية في العملية.

3ـ إجراء اجتماع تمهيدي قبل المراجعة

من المهم أيضًا أن يعرض فريق المراجعة الخارجية خطته التي وضعها لتنفيذ المراجعة، والخطوات التي سيتبعها، والإطار الزمني الذي ستستغرقه فترة المراجعة الخارجية.

4ـ تنفيذ عملية المراجعة الخارجية

الآن حان الوقت لتنفيذ خطة المراجعة الخارجية بدقة، والتأكد من العوامل التي تثبت صدقها وشفافيتها لتتمكن من تحقيق أهدافها وينتج عنها نتائج دقيقة يمكن الاستفادة منها بحق.

5ـ مراجعة النتائج والإبلاغ بها

بعد أن تحصل على مجموعة من النتائج، يجب عليك مراجعتها والتأكد من صدقها، ومن ثم إبلاغها لذوي المصلحة والإدارة العليا للشركة بشكل واضح ومنظم وسلس. يتم ذلك في شكل تقرير متكامل يوضح كل ما توصل إليه المراجع خلال عمله بشيء من التوضيح ليساعد ذوي المصلحة على اتخاذ القرارات ويفيد الشركة في مراجعة نظامها الداخلي وتعديله استعدادًا للمراجعات القادمة.

اقرأ أيضًا: الدورة المحاسبية ومراحل تطبيقها المختلفة

العوامل المؤثرة على جودة المراجعة الخارجية

هناك العديد من العوامل التي قد تؤثر على جودة نتائج المراجعة الخارجية للحسابات المالية، سنذكر منها في هذا المقال ما يلي:

1ـ خبرة المراجع الخارجي

تؤثر خبرة المراجعين الخارجيين بشكل كبير في جودة عملية المراجعة، فكلما كان المراجع يحمل تاريخًا كبيرًا في مراجعة البيانات المالية للشركات ساعده ذلك في تلافي الأخطاء وإصدار تقارير مراجعة دقيقة إلى حد كبير.

2ـ مهنية المراجع الخارجي

لا بد أن يتمتع المراجع الخارجي بالمهنية والاحترافية في أداء عمله أثناء تدقيق الحسابات المالية، وذلك من خلال اتباع النظم والأساليب المعتمدة في عمله، مما يؤدي إلى تعزيز جودة تقارير المراجعة الخارجية بشكل كبير.

3ـ ضغط الوقت المتاح للمراجعة الخارجية

تحتاج المراجعة الخارجية إلى وقت كافٍ لتكون مفيدة لذوي المصلحة؛ لذلك فإن إحدى أبرز الأمور التي قد تؤثر على جودة المراجعة الخارجية هي إتاحة الوقت المناسب حتى لا يضطر المراجع الخارجي إلى إغفال بعض النقاط في المراجعة بسبب ضغط الوقت أو بسبب الإرهاق نتيجة مطالبته بإنجاز تقارير تفصيلية في وقت قصير.

دور المراجعة الخارجية في تحقيق الدقة المالية

• يُؤدي المُدققون الخارجيون دورًا هامًا في عملية الإفصاح المالي التي تقوم بها الشركات من خلال فحص البيانات المالية بشكلٍ مُستقلّ.

• يكمن الهدف الأساسي من عملية المُراجعة في توفير تقييم موضوعي يُثبت أن السجلات المالية تعكس الوضع المالي للشركة بدقة.

• تُعدّ التقارير التي يُقدّمها هؤلاء المُدققون منظورًا من طرفٍ ثالثٍ بعيدًا عن أيّ تحيّز أو تأثيرٍ مُحتمل قد يقع فيه الأشخاص التابعون للمؤسسات أو المُستفيدون والمُساهمون فيها.

• في النهاية، تُساعد تلك التقارير المُستثمرين والمُساهمين وتُطمئنهم بشأن الصحّة المالية للشركة وضمان حقوقهم واستثماراتهم. كما تُؤثر هذه التقارير على القرارات التي يتخذونها، سواء بزيادة رأس المال أو اختيار استراتيجياتٍ أكثر شجاعةً في الاستثمار وغيرها.

اقرأ أيضًا: ما هي عملية تدقيق الحسابات وأهميتها

أهمية المراجعة الخارجية في ضمان المصداقية

تلعب المراجعة الخارجية دورًا مهمًا في مساعدة الشركات على التحقق من سجلاتها وبياناتها المالية، وتعزيز الشفافية داخل المؤسسة. وتتميز المراجعة الخارجية بطبيعتها المستقلة، مما يضمن عرض المعلومات المالية بشكل واقعي ودقيق ومحايد؛ مما يساهم في تحسين سمعة الشركة ومصداقيتها في السوق.

الأسئلة الشائعة

ما هي وظيفة المراجع الخارجي؟

المُراجع الخارجي هو محاسب قانوني يقوم بإجراء تقييمٍ مستقل للبيانات المالية والإفصاحات الخاصة بالشركة، بهدف ضمان خلوها من الأخطاء الجوهرية. ويتميز المُراجع الخارجي باستقلاله التام عن المؤسسة التي يُراجع بياناتها المالية وأنظمة الرقابة الداخلية فيها، مما يُمكِّنه من إصدار تقارير غير متحيزة. وتُعد هذه التقارير مرجعًا موثوقًا لأصحاب المصلحة، سواء داخل المؤسسة أو خارجها، بما في ذلك المستثمرون والجهات الرسمية.

ما الفرق بين المراجع الداخلي والمراجع الخارجي؟

يتفق كل من المراجع الداخلي والمراجع الخارجي في أن كليهما يساعد المؤسسة في التحسين من عملياتها. وكما ذكرنا دور المراجع الخارجي في هذا المقال باستفاضة، حان الوقت للإشارة إلى دور المراجع الداخلي الذي يكون أحد موظفي المؤسسة. يقوم المراجع الداخلي بعملية المراجعة بهدف تحسين عملية إدارة المخاطر المالية، وتحسين أنظمة الرقابة الداخلية، وتحديد نقاط الضعف في عمليات المنظمة مع التوصية بتحسينات مقترحة، مما يجعلها واحدة من أدوات الإدارة التي تساعدها في اتخاذ قراراتها.

وتتميز عملية المراجعة الداخلية بأنها مرنة ومستمرة، وتحدد وتيرة ونطاق عملها الإدارة العليا في المؤسسة بشكلٍ يتماشى مع احتياجات الشركة وأهدافها المحددة، على عكس المراجعة الخارجية التي تتبع مجموعة من القواعد الحاسمة التي يحددها القانون في البلد الذي تقع فيه المؤسسة.

كيف يمكن للشركات الاستفادة من التوصيات التي قد يقدمها المراجع الخارجي؟

تستفيد الشركات من التوصيات التي تقدمها لجان المراجعة الخارجية بشكلٍ واضح في اتخاذ القرارات بشكلٍ مستنير، وبناء استراتيجيات تقضي على نقاط ضعفها، وتعزز نقاط قوتها، بالإضافة إلى تأكيد مصداقيتها وشفافيتها أمام المؤسسات الأخرى التي تتعامل معها.

هل هناك أي تحديات شائعة يواجهها المراجعون الخارجيون أثناء أداء مهامهم؟

نعم، قد يواجه المراجعون الخارجيون مجموعة من التحديات أثناء أداء عملهم، تتمثل أبرزها فيما يلي:

1. صعوبة الوصول إلى بعض المعلومات المالية الخاصة بالشركة بشكلٍ كامل، بسبب ما تفرضه من سرية في المعلومات أو بسبب الالتزام بقواعد حماية البيانات.

2. أحيانًا تكون المراجعة الخارجية في جزء بسيط من المعلومات المالية للشركة، وتستنتج من خلالها ملاحظاتها حول أداء الشركة، لكن هذا الأمر قد يترتب عليه نتائج غير دقيقة، بسبب أن المعلومات التي عُرضت على المراجع الخارجي قد لا تكون الأكثر أهمية وخطورة.

3. في أحيانٍ كثيرة قد لا يمتلك المراجع الخارجي وقتًا كافيًا لمراجعة بيانات الشركة بشكلٍ عميق، مما قد يؤثر على دقة التقارير النهائية بشكلٍ كبير.

ما هو تأثير المراجعة الخارجية على علاقة الشركة مع البنوك والجهات التمويلية؟

تعزز عملية المراجعة الخارجية من ثقة المؤسسات المالية والجهات التمويلية في الشركة من عدمها. حيث يستغلون البيانات التي تتوصل إليها تقارير المراجعة الخارجية في اتخاذ قرارات بشأن التمويل ومنح القروض وغيرها، وذلك بحسب ما أوضحته التقارير من معلومات حول الصحة المالية للمؤسسة المقصودة.

هل يقوم المراجع الخارجي بتحليل الاتجاهات المالية على المدى الطويل؟

بالطبع، قد يقوم المراجع الخارجي بتحليل الاتجاهات المالية للشركة على مدى عدة سنوات، ليحدد أداءها ومدى قدرتها على مواجهة التحديات المتوقعة والتعامل معها بفعالية. كل ذلك يمكن أن يعطي صورة عامة عن أداء المؤسسة وقوتها في السوق.

ختامًا، أوضحنا في هذا المقال كل ما يتعلق بموضوع المراجعة الخارجية للمؤسسات وأبرز الأسئلة المتعلقة بها. إذا نال هذا الموضوع إعجابك، تابع مدونتنا للاطلاع على أحدث مقالاتنا في مجالي المحاسبة وإدارة الأعمال.