ما هو حساب الأرباح والخسائر وبنوده وكيفية إعداده

تعد الأنشطة التجارية والمالية أمرًا حيويًا وليس رفاهية بالنسبة للاقتصاد وسوق المال والأعمال، حيث تساهم هذه الأنشطة في تحفيز عجلة الإنتاج، وزيادة معدلات التوظيف والنمو الاقتصادي.

وتقوم الأنشطة التجارية والاقتصادية بشكل عام على فكرة العرض والطلب على الخدمات والسلع المقدمة للجمهور حيث تسعى كل المؤسسات والشركات لتحقيق أرباح قياسية تفوق المصروفات.

ولذلك تقوم الشركات في نهاية كل دورة مالية، بتقييم مدى نجاح أنشطتها من خلال إعداد التقارير الختامية.

وتسعى هذه التقارير لتحديد وتقييم نمو أرباح وخسائر الشركة، وهو ما يساهم في تحديد مدى توسع الشركة وأنشطتها في المستقبل من عدمه.

ومن أهم الحسابات الختامية للشركات حساب الأرباح والخسائر، وهو ما سيتم شرحه بشكل مفصل في هذا المقال.

تعريف حساب الأرباح والخسائر

هو أحد أنواع الحسابات الختامية التي تقوم الشركة بإعدادها في دفتر الأستاذ العام، وهو عبارة عن بيان مالي أو بيان للدخل، حيث يقوم بتحديد جميع الأرباح والمصروفات التابعة للشركة، خلال فترة مالية محددة، وذلك لتقييم الأداء المالي للشركة.

فإذا تخطت نسبة الأرباح المصروفات، يكون الناتج صافي الربح، أما إذا تخطت نسبة المصروفات الأرباح خلال نفس الفترة المحددة، يكون الناتج صافي الخسارة.

وبشكل عام يمكن تلخيص حساب الأرباح والخسائر على أنه الفرق بين الأرباح والمصروفات الذي ينتج عنه صافي الربح أو الخسارة، ويمكن إعداد هذا الحساب خلال ربع السنة المالية، أو بنهاية السنة المالية.

فوائد حساب الأرباح والخسائر

• معرفة الأنشطة والقطاعات التي تم إنفاق الكثير من المال عليها وتلك التي على العكس لم يتم إنفاق الكثير عليها، وبالتالي توفير حلول لترشيد الإنفاق.
• تحديد إمكانية التوسع في أنشطة الشركة من عدمه، وتوفير مصادر للتمويل والاستثمار.
• يساعد المستثمرين على تقييم الأداء المالي للمؤسسات والشركات، والتي يمكن الاستثمار فيها مستقبلًا.
• يسهل من عملية تقديم الإقرار الضريبي وتسديد الضرائب.

قد يفيدك أيضًا: نموذج حساب العائد على الاستثمار

بنود وعناصر حساب الأرباح والخسائر

عادة لا يختلف حساب الأرباح والخسائر في المؤسسات والشركات التجارية والمالية عن المؤسسات الصناعية أو غيرها من المؤسسات الربحية.

ولذلك فلابد من توافر جميع البنود والعناصر اللازمة في هذا الحساب لضمان دقة النتائج.

وفيما يلي أهم بنود وعناصر حساب الأرباح والخسائر:

الجانب المدين:

ويشمل التالي:

• المصروفات العامة: مثل الأجور والرواتب، التعويضات، بدلات السفر، بجانب الضرائب والغرامات، بالإضافة للمصروفات العامة مثل فاتورة الكهرباء والمياه وغيرها من رسوم الخدمات.
  ​
• المصروفات المالية: وتشمل فوائد الإقراض والاقتراض، الرسوم المصرفية، الفوائد المدينة، الخسائر الناتجة عن الفروقات في أسعار الصرف والعملات، وجميع المصروفات والنفقات التي يتم دفعها في سبيل الحصول على تمويل للأنشطة والمشروعات.
  ​
• مصروفات البيع والتوزيع: وهي التي يتم دفعها من أجل بيع المنتجات أو الخدمات التي تقدمها الشركة أو المؤسسة مثل نفقات التسويق، عمولات للوكلاء، مصروفات النقل والتوزيع، أجور وحوافز لموظفي البيع والتسويق، ومصروفات تأجير أو شراء العقارات، والمخازن ومراكز البيع.
• إهلاك الأصول الثابتة: حيث يتم توزيع تكلفة الأصل الثابت، والذي يستخدم في عملية الإنتاج عبر سنوات استخدامه.
• بعض الخسائر الناتجة عن بيع الأصول، أو وجود عجز في التدفقات النقدية أو السيولة أو الخسائر الناتجة عن المخاطر المالية.
• فائدة رأس المال.
• رصيد دائن مثل نصيب الشركاء من الأرباح.
• وهناك بعض الخسائر بسبب تلف بعض البضائع، أو وجود أعطال في عملية الإنتاج.
• صافي الخسائر.

الجانب الدائن

• تضم جميع الأرباح والإيرادات الناتجة عن جميع أنشطة الشركة.
• فوائد بنكية دائنة.
• مكاسب بيع الأصول الثابتة.
• بعض الأرباح الناتجة عن تغير سعر وقيمة العملة الأجنبية.
• إيرادات الاستثمارات.
• صافي الأرباح.
• فوائد المسحوبات، وهي المبالغ التي يسحبها الشركاء خلال الفترة المالية، وقد تقلل من حقوقهم في قيمة رأس المال.
• رصيد مدين مثل نصيب الشركاء من الخسائر.

حمل الأن نموذج حساب الأرباح والخسائر Excel جاهز مجانا  لتسهيل تطبيق عمليات حساب الارباح والخسائر 

كيفية إعداد حساب الأرباح والخسائر

يمكن القول أن حساب الأرباح والخسائر هو مقياس يقوم بتقييم الأداء والحالة المالية للشركة، حيث يمكن من خلال هذا الحساب توضيح صورة كاملة عن الأرباح والمصروفات والنفقات الخاصة بالشركة وأنشطتها.

لذلك ينصح دائمًا بالحرص في إعداده حتى لا يؤدى لتحمل الشركة العديد من الغرامات والفوائد، وفيما يلي أهم خطوات إعداد حساب الأرباح والخسائر:

• أولًا يجب تحديد الفترة الزمنية التي سيتم من خلالها تحديد وحساب صافي الأرباح أو المصروفات.
• يجب تدوين وحساب جميع النفقات والمصروفات منذ البداية وحتى لحظة إعداد حساب الأرباح والخسائر، وحفظ جميع السجلات التي توضح حجم الأرباح والنفقات الناتجة عن الشركة وأنشطتها.
• تدوين الإيرادات الناتجة فقط عن أنشطة الشركة، حيث يتم عمل جدول.
• يتم تدوين الخسارة الناتجة من حساب المتاجرة في حالة وجود خسارة، ثم يتم تدوين المصروفات في فئة المدين مثل العمولات، ونفقات الإعلانات وغيرها من أنواع المصروفات التي تم ذكرها سابقًا، ثم يتم تدوين الإيرادات في فئة الدائن.
• ومن ثم يمكن خصم الإيرادات والأرباح من المصروفات، لنحصل على النتيجة النهائية سواء كانت صافي الإيرادات أو صافي الخسائر.
• ترصيد الحساب، ونقل النتائج العملية الحسابية سواء كانت صافي أرباح أو صافي خسارة لحساب رأس المال.
• فإذا كان مجموع الدائن أكثر من مجموع المدين، يكون نتيجة الحساب هو صافي الربح، وإذا كان مجموع المدين أكثر من مجموع الدائن، يصبح نتيجة الحساب صافي الخسارة.
• وفي نهاية السنة المالية، يتم تصفير أو إقفال حساب قائمة الدخل وهو ما سيتم شرحه لاحقًا، ويتم ترحيلها للأرباح المحتجزة، وهي الأرباح التي تحتفظ بها الشركة لإعادة الاستثمار فيها.

ويمكنك الاعتماد على نموذج حساب الأرباح قبل الفوائد والضرائب والاستهلاك والإهلاك EBITDA لمساعدتك في حساب الأرباح قبل الخصومات اللازمة.

الفرق بين حساب الأرباح والخسائر وحساب المتاجرة

تنقسم الحسابات الختامية أو حسابات النتيجة، والتي تحدد نتيجة أنشطة الشركة أو المؤسسة، لحساب الأرباح والخسائر وحساب المتاجرة.

ويعبر حساب المتاجرة عن عملية بيع أو شراء المنتجات أو الخدمات التي تروج لها الشركات، ويقوم هذا الحساب بمقارنة صافي أرباح المبيعات التي حقتتها الشركة، بتكلفة هذه المبيعات خلال الفترة المالية.

وبعد المقارنة نصل للنتيجة النهائية أو المجمل، وهذا المجمل قد يكون ربح أو خسارة، ومن هنا ننتقل للمرحلة التالية، وهي حساب الأرباح والخسائر.

ففي حساب الأرباح والخسائر، يتم تحديد الأرباح والخسائر المتعلقة بنشاط الشركة، فيما عدا مجمل الربح والخسارة التي تم استنتاجه من حساب المتاجرة.

ويتم تدوين نتيجة حساب المتاجرة في حساب الأرباح والخسائر، أما حساب الأرباح والخسائر فيتم تدوينه في حساب رأس المال، ثم يبين في الميزانية.

قد يفيدك أيضًا: نموذج الأرباح قبل الفوائد والضرائب EBIT

الفرق بين حساب الأرباح والخسائر وقائمة الدخل

يعد حساب الأرباح والخسائر أحد مكونات قائمة الدخل، وقائمة الدخل هي عبارة عن عرض فقط للمعلومات والبيانات المالية المستخرجة من حساب المتاجرة وحساب الأرباح والخسائر، ولا تتم بها أي عمليات حسابية.

وتتكون قائمة الدخل من 4 عناصر وهما: الإيرادات، المصروفات، الخسائر، والأرباح.

أما حساب الأرباح والخسائر يتم من خلاله العديد من العمليات الحسابية لمعرفة الأرباح والخسائر، وهو يعطي نتائج رقمية بشكل واضح.

حساب الأرباح والخسائر والميزانية

يستخدم حساب الأرباح والخسائر لتحليل الميزانيات، فهو أحد العناصر التي تؤثر على بعض التغيرات التي قد تطرأ علي ميزانية العمومية خلال كل سنة مالية.

ويتم إعداد حساب الأرباح والخسائر قبل صدور بيان الميزانية العمومية، حيث لا يمكن إعداد هذه الميزانية للدورة المحاسبية أو السنة المالية الجديدة دون تحديد حسابات الأرباح والخسائر.

انظر أيضًا: نموذج حساب العائد التراكمي لحساب إجمالي الخسائر أو الأرباح الناتجة عن الاستثمارات في مشروع محدد أو محفظة استثمارية خلال فترة زمنية محددة.

حساب الأرباح والخسائر في شجرة الحسابات أو الدليل المحاسبي

والدليل المحاسبي هو عبارة عن فهرس يشمل جميع العمليات المحاسبية التي تقوم بها الشركة سواء كانت تجارية أو صناعية أو اقتصادية، ويحتوي أيضًا على جميع أرقام وأسماء الحسابات التي يتألف منها النظام المحاسبي.

وتنقسم الحسابات في الدليل المحاسبي لقسمين:

• حسابات تخص الميزانية، وتحتوي على حسابات الأصول والخصوم وحقوق الملكية، وهي التي تعبر عن المركز المالي للشركة.
• حسابات الأرباح والمصروفات والإيرادات، وهي التي تعبر عن نتيجة أنشطة الشركة خلال فترة مالية محددة.

ويشمل الدليل المحاسبي عدة مستويات تضم حسابات رئيسية، تندرج منها حسابات فرعية، ثم حسابات أكثر تخصصًا.

ويتم تكويد كل مجموعة من الحسابات بواسطة الترميز الرقمي بأرقام متسلسلة، لتحديد العمليات المالية والمحاسبية التي قامت بها الشركة خلال كل دورة مالية محددة.

قد يفيدك أيضًا: نموذج حساب الأرباح قبل الضرائب EBT

ما هو قيد إقفال الأرباح والخسائر

تقوم الشركات في نهاية كل سنة مالية أو فترة محاسبية بعمل التقارير المالية والقوائم المالية، وفي هذه الخطوة قد تقوم الشركات بإقفال بعض الحسابات، بحيث تصبح أرصدة بعض الحسابات مع بداية السنة المالية صفر.

ويتم وضع هذه الحسابات في حساب ملخص الدخل، وهو يشمل حساب للربح وحساب آخر للخسارة.

ويتم إقفال الحسابات الدائنة مثل الإيرادات والأرباح بتحويلها لحسابات مدينة، والحسابات المدينة مثل المصروفات والنفقات لحسابات دائنة.

اقرأ أيضًا: كيفية إقفال الحسابات في آخر السنة المالية بشكل منظم

كيف يساعدك دفترة في عملية حساب الأرباح والخسائر

على مدار عملياتك المحاسبية تعلم أن النهاية مجموعة من الحسابات الختامية كحساب الربح والخسارة، لذا يسهل عليك برنامج المحاسبة من دفترة أن تقوم بإجراء مثل هذه الحسابات الختامية بناءً على معاملاتك المالية المسجلة على النظام، لتستطيع في النهاية أن تصدر هذه الحسابات في شكل تقارير توفر معلومات مالية محددة بناءً على نوع الحساب الختامي. استخدم دفترة الآن بشكل مجاني لفترة محددة تكشف لك إمكانيات النظام، مع توفير شروحات وافية بأكثر من طريقة تبسط عليك رحلة تطويع دفترة لخدمة أعمالك. 

ختاماً

يعد حساب الأرباح من مكونات القوائم المالية لأي مؤسسة بجانب قائمة المركز المالي والتدفقات النقدية.

ويتميز حساب الأرباح والخسائر بقدرته على توفير صورة حقيقة عن المركز المالي للشركة، ونتيجة أنشطتها من خلال توفير نسب وأرقام عن حجم الإيرادات والأرباح والمصروفات.

وهو ما يساهم في تقييم كيفية إدارة الشركة للمشروعات والأنشطة، وحجم الإنفاق على هذه المشروعات، ولذلك لابد من توخي الحذر والدقة في إعداده.