ما هي الضريبة الانتقائية والسلع التي تشملها ونسبتها

تعد الضريبة الانتقائية من الضرائب الغير مباشرة، ومقصدها الأساسي ليس اقتصادي، إنما صحي وبيئي وربما أخلاقي! حيث تفرض الضريبة الانتقائية على بعض السلع المختارة والتي تسبب ضررًا صحيًا أو بيئيًَا أو تفسد النشأة، بغرض توجيه المستهلكين للحد منها نتيجة لارتفاع أسعارها بشكل مبالغ فيه. كيف ذلك؟ ولماذا يتم تطبيق الضريبة الانتقائية؟ ولماذا اتجهت لها السعودية؟ وما أثر تطبيق هذه الضريبة؟ هذا ما سنتعرف عليه في هذا المقال

مُلخص النقاط الرئيسية

• الضريبة الانتقائية باختصار هي الرسوم المادية التي تُفرض على المنتجات والمواد التي تسبب بعض الأضرار سواء المباشرة أو الغير مباشرة.
• تُفرض الضريبية الانتقائية على مجموعة من السلع المُحددة بموجب اللائحة التنفيذية للضريبة الانتقائية في نظام الضريبة السعودي، وهي التبغ ومشتقاته، وأجهزة وأدوات التدخين الإلكترونية وما يماثلها، والسوائل المستخدمة في أجهزة وأدوات التدخين الإلكترونية وما يماثلها، ومشروبات الطاقة، والمشروبات الغازية، وتم اضافة المشروبات المحلاة كأحد السلع التي يُفرض عليها الضريبية الانتقائية بشروط محددة في 2019.
• معادلة حساب الضريبة الانتقائية هي ثمن المنتج * نسبة الضريبية المُقررة، ويتم إضافة ناتج هذه المعادلة على سعر المنتج الأصلي للحصول على قيمته بعد إضافة الضريبة.
• تتمثل أسباب تطبيق ضريبة السلع الانتقائية في تقليل استخدام السلع والمنتجات المُضرة وبالتالي تقليل الأمراض الناتجة عنها، التأثير على النمط الاستهلاكي للمشترين وتوجيههم إلى المنتجات الأقل سعر والأكثر فائدة.

ما هي الضريبة الانتقائية

تم تطبيق الضريبة الانتقائية في السعودية في عام 1438 هجريًا الممتد في عامي 2016 و 2017 في التاريخ الميلادي،  وتفرض الضريبة الانتقائية على بعض المنتجات المخصصة للتقليل من أضرارها كالتبغ ومشتقاته أو على الكماليات للحد من استهلاكها وتوجيه الاقتصاد نحو المنتجات الأكثر قيمة وفائدة، وأقرتها الاتفاقية الموحدة لدول الخليج، على نفس المواد، ضمن برنامج للإصلاح الضريبي لدول مجلس التعاون الخليجي.  

لا يدفع المصنع قيمة ضريبة المنتجات الانتقائية، ولكن المستهلك يدفع قيمتها كاملة، وبالتالي يقع الأثر السلبي على المنتج نتيجة لركود حركة الشراء مع زيادة سعر المنتجات نتيجة للضريبة، وتفرض الضريبة الانتقائية على المنتجات المصنعة محليًا وكذلك المستوردة، طالما أنها تحت نطاق المنتجات الخاضعة لهذا النوع من الضرائب.

ما هي السلع التي تشملها الضريبة الانتقائية؟ وكم نسبة الضريبة الانتقائية؟

يتم فرض ضريبة السلع الانتقائية على بعض المنتجات الضارة أو غير الضرورية، ويحدد الضرر المواصفات المتعارف عليها عالميًا مثل تقارير هيئة الغذاء والدواء، وتتبع هذه السلع تصنيفات يمكنك التعرف عليه بسهولة، وهي كالآتي:

• التبغ ومشتقاته

ويتضمن هذا التصنيف؛ السجائر والشيشة والمداويخ والمواد المدرجة بالجدول 24 من التعرفة الجمركية الموحدة بين دول مجلس التعاون الخليجي. ويعد من أكثر التصنيفات التي تجني المملكة على إثرها ضرائب للسلع الانتقائية، حيث يصل ما تستورده المملكة من التبغ سنويًا لقيمة تقدر بـ 3 مليار ونصف سنويًا! ويعد في المرتبة 17 ضمن أكثر 50 سلعة تستوردها المملكة، ترى كم مرعب، وآثاره على الصحة لا تحصر؟ وتقدر نسبة الضريبة الانتقائية المفروضة على التبغ ومشتقاته 100% من سعر بيع التجزئة.

•  أجهزة وأدوات التدخين الإلكترونية وما يماثلها

شاع استخدام الشيشة الإلكترونية والسجائر الإلكترونية، بإدعاء أنها أكثر صحة ولا تسبب نفس أضرار النيكوتين العادي المتواجد في أدوات التدخين المعتادة، ولكن يظل انتسابه لأدوات التدخين، وثبت ضرره؛ مما ضمنه في تصنيف يخص التدخين الإلكتروني وتقدر نسبة الضريبة الانتقائية المفروضة على أدوات التدخين الإلكتروني 100% من سعر بيع التجزئة.

•   السوائل المستخدمة في أجهزة وأدوات التدخين الإلكترونية وما يماثلها

لا تتوقف الضريبة على أجهزة التدخين نفسها فقط، ولكن أيضًا على السوائل الإلكترونية، والتي تتكون من النيكوتين ونكهات للطعم ومواد كيميائية ضارة وقدر من الملوثات، وتقدر نسبة الضريبة الانتقائية المفروضة على أدوات التدخين الإلكتروني 100% من سعر بيع التجزئة.

• مشروبات الطاقة 

مشروبات الطاقة هي مشروبات تعطي طاقة عالية ونشاط وتحتوي على منبهات كالكافيين والغرنا بكميات كبيرة وكذلك سكريات ونكهات، وتعرف باسم مشروبات الطاقة لأنها تعمل على التحفيز الذهني والبدني، ولهذه المشروبات أضرار عديدة، وتفرض عليها الضريبة الانتقائية بنسبة 100% من سعر بيع التجزئة.

• المشروبات الغازية

يندرج تحت المشروبات الغازية كل المشروبات التي تحتوي على غاز ولكن يستثنى منها المياه الغازية، وتفرض عليها الضريبة الانتقائية بنسبة 50% من سعر بيع التجزئة.

• المشروبات المحلاة 

بينما بدأ فرض الضريبة الانتقائية في السعودية على التصنيفات السابقة في 2017، بدأ فرضها على المشروبات المحلاة في 1 ديسمبر 2019، والمشروبات المحلاة هي المنتجات المضاف لها أي مصدر من مصادر السكر، ويقصد بها المشروبات، سواء تم بيعها في صورتها الجاهزة للشرب أو صورة تستدعي التجهيز قبل الشرب كالمساحيق والمستخلصات، ويفرض على المشروبات المحلاة الضريبة الانتقائية بنسبة 50% من سعر بيع التجزئة.

في النهاية، يجب عليك التفريق بين الضريبة المفروضة على منتجات التبغ والمنتجات الضارة وبين ما يتم تحصيله كرسوم على المطاعم والكافيهات التي تقدم التبغ ومشتقاته.

كيفية حساب الضريبة الانتقائية

الضريبة الانتقائية تكون في شكل نسبة، ويتم احتسابها بطريقة رياضية بسيطة، نأخذ مثال لتوضيحها:

لو كان لديك محل يبيع مشروبطاقة سعره 20 ريال ونسبة الضريبة المفروضة عليه 100%

ستكون قيمة الضريبة: 20*100% = 20 ريال.

أي سيكون سعر البيع 40 ريال وهو ضعف سعر المشروب قبل فرض ضريبة السلع الانتقائية.

السلع المعفاة من الضريبة الانتقائية

الطبيعي أن جميع السلع لا تفرض عليها الضريبة الانتقائية من الأساس إلا بعض السلع التي ذكرناها مسبقًا، ولكن ما يقصد بالسلع المعفاة من الضريبة الانتقائية هنا، تلك السلع التي يشتبه أن تندرج تحت أحد تصنيفات سلع الضريبة الانتقائية وتم استثنائها. وهي كالتالي:

• الحليب والألبان، وما ينتج عنهم من منتجات، والمشروبات التي تحتوي على مكونات أخرى ولكن الحليب بنسبة 75% فيما أكثر.


• الحليب الصناعي المخصص كبديل للرضاعة الطبيعية.


• الحليب النباتي كـ فول الصويا.


• الحليب الصناعي الذي يقدم للحيوانات كغذاء لهم.


• العصائر الطبيعية بشكل كلي.


• عصائر الفواكه المجففة.


• المشروبات غير المعلبة أو الصناعية، كالتي تقدم في المطاعم في أكواب مفتوحة.


• المشروبات التي لها أغراض طبية.


• المشروبات التي تحتوي على سكر طبيعي كمشروبات عصير الفاكهة، حيث تحتوي الفاكهة على سكر طبيعي.

عقوبة عدم الالتزام بتوريد ضريبة السلع الانتقائية

عدم الالتزام بالضرائب دائمًا ما يرتبط بعقوبة ما، فما العقوبات التي تفرض على من يتهرب أو يتأخر عن سداد ضريبة السلع الانتقائية؟ وكيف تشجع الدولة المواطنين على مساعدتها في ضبط التهرب الضريبي؟

عقوبة عدم الالتزام بموعد سداد ضريبة السلع الانتقائية:

غرامة 5% من إجمالي قيمة الضريبة غير المسددة عن كل شهر لم تسدد عنه الضريبة.

عقوبة التهرب من سداد ضريبة السلع الانتقائية:

غرامة لا تقل عن قيمة الضريبة المستحقة ولا تزيد عن ثلاثة أمثال قيمة السلع المفروض عليها الضريبة.

• ملحوظة: يتم فرض ضرائب على من تأخر عن التسجيل في ضريبة السلع الانتقائية أو من يشيع معلومات غير صحيحة تتعلق بالضريبة.
• ملحوظة: عند إبلاغ شخص من غير العاملين بالهيئة عن أحد حالات التهرب الضريبي أو التلاعب، يتم منحه مكافأة لا تتخطى 2.5% من إجمالي مبلغ ضريبة السلع الانتقائية.

كيفية التسجيل في ضريبة السلع الانتقائية

في حالة مزاولة مهنة تصنيعية أو استيرادية لسلع تنطبق عليها ضريبة السلع الانتقائية، يجب عليك التالي:

• الحصول على ترخيص لمزاولة النشاط.
• التسجيل على موقع الهيئة لتقديم إقرار الضريبة الانتقائية والقيمة المضافة وغيرها.
• تقديم إقرار ضريبي بشكل شهري.
• عدم تأخر سداد الضريبة أكثر من 15 يومًا من موعد الإقرار الذي قدمته للهيئة.

 تقديم إقرار الضريبة الانتقائية

سواء كانت منتج أو مستورد فأنت خاضع للضريبة الانتقائية ومسؤول عن توريدها لهيئة الزكاة والدخل، فكيف ومتى تقوم بتدريب إقرار الضريبة الانتقائية؟

• المنتج: يتم تقديم 6 إقرارات ضريبية خلال السنة بوقع إقرار ضريبي كل 6 شهور. ويجب سداد المبلغ المكتوب في الإقرار خلال 15 يومًا من موعد رفع الإقرار على الأكثر.

• المستورد: يقوم المستورد بتسديد الضرائب الانتقائية في مصلحة الضرائب بناء على البيان الجمركي، وتقوم الهيئة بالتعامل مع المصلحة للتحقق من صحة الضريبة المدفوعة وتسويتها في حالة الخطأ.

كيفية تقديم الإقرار الضريبي للضريبة الانتقائية؟

• ادخل على خدمة تقديم إقرار ضريبة السلع الانتقائية من هنا .


• سجل الدخول لحسابك بالبوابة الإلكترونية للهيئة.


• ادخل على أيقونة (الضرائب غير المباشرة).


• ادخل على أيقونة (الإقرارات الضريبية).


• اختر الإقرار من القائمة الجانبية، ومن ثم عبئه وقدمه.


• يتم استلام إشعار التقديم مع إمكانية تحميل نموذج الإقرار المعبأ.


• بعد مراجعة الإقرار من قبل موظف الهيئة، يتم إصدار فاتورة السداد.

ما أسباب تطبيق ضريبة السلع الانتقائية في السعودية

لجأت السعودية لتطبيق الضريبة الانتقائية للتماشي مع اتفاقية دول مجلس التعاون الخليجي، ورغم حصاد السعودية مليارات الريالات كضريبة انتقائية فالأسباب الأساسية ليست اقتصادية، دعنا نتعرف على أبرزها:

• تقليل الأمراض الصحية الناتجة عن استهلاك المواد الضارة كالنيكوتين والسكريات المركزة.


• حماية الصغار من الاعتياد على التدخين والعصائر الصناعية الضارة.


• دفع عجلة الاستثمار للسير في اتجاهات أخرى أكثر نفعًا وربحًا من صناعة واستيراد التبغ والأغذية الضارة!


• تغيير النمط الاستهلاكي السعودية، ودفع المشتري للتفكير في بدائل أقل سعرًا وأكثر صحة في نفس الوقت.


• كثمن تأخذه الدولة مقابل الخدمات الصحية التي تقدمها للمدخنين نتيجة لآثار التدخين السلبية.


• التزام المملكة بتطبيق اتفاقية الأمم المتحدة التي تحارب استهلاك المنتجات الضارة.

تطبيق الضريبة الانتقائية على فواتيرك باستخدام دفترة

من خلال برنامج الحسابات من دفترة قم بإضافة الضريبة الانتقائية ونسبتها على السلع المتعلقة بنشاطك التجاري، واختر إذا ما كنت تضمين الضريبة الانتقائية داخل الفاتورة أو فصلها عن سعر المنتج، لتجد بعد ذلك الضريبة الانتقائية مرتبطة تلقائيًا بفواتير المبيعات الخاصة بالمنتجات المطبقة عليها هذه الضريبة، كما يمكنك إصدار الإقرار الضريبي بشكل فوري جاهز على الرفع، هذا إلى جانب مجموعة متنوعة من التقارير الضريبية التفصيلية والإجمالية.

الاسئلة الشائعة 

هل الضريبة الانتقائية مُستردة؟

نعم يُمكن استرداد الضريبة الانتقائية المدفوعة على السلع مرة أخرى، وذلك وفقًا للمادة 8 من الاتفاقية الخليجية الموحدة، والتي يُشير مضمونها إلى أحقية استرداد الضريبة المسددة على السلع الانتقائية في حال استخدامها في إنتاج سلع انتقائية أخرى خاضعة للضريبة، على أن تُحدد اللجنة الوزارية حالات الاسترداد الإضافية في حال عدم استهلاك السلع الانتقائية داخل الدول المُشتركة في الاتفاقية، وتُحدد كل دولة عضو في الاتفاقية الخليجية الموحدة شروط ولوائح الاسترداد بما يتماشى مع أنظمتها.

ما الفرق بين الضريبة الانتقائية وضريبة القيمة المضافة؟

يُمكن توضيح الفرق بين الضريبة الانتقائية وضريبة القيمة المضافة من خلال العناصر الأتية:-

الهدف 

تهدف ضريبة القيمة المضافة إلى زيادة الإيرادات الحكومية التي يتم انفاقها على الخدمات العامة، بينما الهدف الأساسي من الضريبة الانتقائية هو الحد من استهلاك السلع الانتقائية لما لها من أضرار على الصحة والبيئة.

نطاق التطبيق 

تُطبق الضريبة الانتقائية على مجموعة معينة من السلع والمنتجات، بينما ضريبة القيمة المضافة يكون نطاقها أوسع من حيث التطبيق حيث تشمل جميع أنواع السلع والخدمات التي يتم توريدها ما لم تكن معفاة من الضريبة أو خاضعة لنسبة الصفر.

نسبة الضريبة 

نسبة ضريبة القيمة المضافة تكون ثابتة 5% في أغلب المنتجات والسلع التي يتم توريدها، أما الضريبة الانتقائية فتتغير نسبتها وفقًا لأنواع السلع وحجم ضررها.

طريقة الاستحقاق أو التحصيل 

يتم تحصيل الضريبة الانتقائية مرة واحدة على السلع المعنية، أما ضريبة القيمة المضافة فيتم تحصيلها على كل مرحلة من مراحل عملية التوريد، و يتحملها المستهلك النهائي.

ما هي مخالفات التهرب الضريبي الخاصة بالسلع الانتقائية؟ وما عقوبة تلك المخالفات؟

تتمثل مخالفات التهرب الضريبي المتعلقة بالسلع الخاضعة للضريبة الانتقائية في:-

• محاولة إدخال أو تخريج سلع انتقائية للمملكة تخالف بشأنها أحكام النظام ولائحته التنفيذية.
• تداول العمليات الخاصة بالسلع الانتقائية بصور تخالف اللائحة التنفيذية للنظام، وتتمثل هذه العمليات في إنتاج أو تحويل أو تخزين أو نقل السلع.
• تزوير المستندات والإقرارات المتعلقة بالسلع الخاضعة للضريبة الانتقائية بغرض التهرب أو تضليل الجهات المختصة.
• إنتاج أو استيراد أو حيازة السلع الانتقائية المحددة في اللائحة دون تسجيلها.

   وتكون العقوبة هي غرامة تصل إلى 3 أضعاف قيمة السلع محل التهريب.

ما هي مخالفات عدم الإفصاح الضريبي عن السلع الانتقائية؟ وما عقوبة هذه المخالفات؟

• ارتكاب كل ما يُعيق موظفي هيئة الزكاة والضريبة والجمارك عن أداء مهامهم الوظيفية.
• التأخير عن تقديم الإقرار الضريبي المتعلق بالسلع الانتقائية، وتكون العقوبة غرامة ألف ريال مقابل كل يوم تأخير عن الموعد المُحدد من قبل الهيئة.

عدم إبلاغ المسجل عن التغييرات الطارئة قبل حدوثها في طلب التسجيل، وتكون العقوبة غرامة ألف ريال عن التأخير لكل يوم عمل للهيئة، وتشمل مدة العقوبة تاريخ حدوث التغيير إلى تاريخ إبلاغ الهيئة.