الذمم الدائنة والذمم المدينة: تعريفهما وخصائصهما والفرق بينهما

تسجيل كل حسابات الشركة أولًا بأول ليس رفاهية، بل ضرورة محاسبية لتتعرف الإدارة والجهات ذات الصلة بما يقع على عاتق المؤسسة من التزامات وما تنتظره من مكاسب ستحصل عليها في القريب العاجل. كل هذا يدخل تحت نطاق الذمم الدائنة والذمم المدينة للمؤسسات.

ما هي الذمم الدائنة والذمم المدينة؟

يخلط الكثير من الناس بين الذمم الدائنة والذمم المدينة ولا يكادون يُفرِّقون بينهما نظرًا لتشابههما الكبير في طريقة تسجيلهما في الكثير من الحسابات. لكن ثَمّة خلاف جوهري بين كلا المفهومين يجب أن تنتبه إليه، لأن أي خطأ في الحساب قد يترتب عليه حدوث خَلَلٍ في حساباتك المالية وعدم التوازن في حساب المعادلة المحاسبية الخاصة بك؛ مما يترتب عليه العديد من القرارات الخاطئة.

تعريف الذمم الدائنة

تُعرف الحسابات الدائنة على أنها حساب الالتزامات التي تقع على عاتق الشركة وتدين بها لطرف ثالث، قد يكون بنكًا أو شركة أخرى أو مجموعة من الموردين.

يتم تسجيل الحسابات الدائنة للشركات في الميزانية العمومية تحت قسم الالتزامات الحالية، والتي يجب على الشركة تسديدها خلال فترة زمنية محددة لتجنب عواقب التخلف عن السداد. وإذا زاد معدل الحساب الدائن مقارنة بما كان عليه في العام الماضي، فإن هذا يعني أن الشركة صارت تتجه أكثر للائتمان لشراء الخدمات أو السلع. في حين إذا كان الرقم منخفضًا عن الأوقات السابقة، فإن ذلك يبرز أن الشركة باتت تسدد التزاماتها بسرعة أكبر. كل هذه المؤشرات توضح كيفية إدارة الشركة للتدفق المالي، وتساعد الإدارة أو المستثمرين على اتخاذ قرارات مستنيرة.

يمكن للإدارات التحكم في التدفق النقدي الخاص بالشركة من خلال الحسابات الدائنة. على سبيل المثال، إذا أرادت الشركة أن تزيد من احتياطاتها النقدية خلال فترة محددة، فيمكنها تمديد الوقت الذي تستغرقه في سداد الحسابات المستحقة عليها والموجودة في الذمم الدائنة. لكن يجب على الإدارة أن توازن بين المرونة في السداد في أوقات لاحقة والحفاظ على علاقاتها مع الموردين والجهات الأخرى في أفضل صورة لها من خلال سداد التزاماتها بشكل أسرع؛ لأن هذا الأمر يساعد في تعزيز السمعة الطيبة للمؤسسة في السوق.

حمل الآن: نموذج سجل الذمم الدائنة جاهز للتعديل والاستخدام مجانًا من دفترة.

تعريف الذمم المدينة

أما الذمم المدينة فهي العكس تمامًا، حيث نقصد بها الأموال التي تدين بها الجهات الأخرى والعملاء للمؤسسة لأسباب مختلفة.

تسجل الشركات الذمم المدينة على أنها أصول في ميزانيتها العمومية، لأن العميل مُلزم في النهاية بسداد هذه الديون خلال فترة زمنية محددة، وغالبًا ما تكون قصيرة. وتعتبر الذمم المدينة جزءًا من رأس المال العامل، ويمكن للشركات أن تستخدمها كضمان للقروض التي تطلب الحصول عليها من المؤسسات المالية المختلفة.

حمل الآن: نموذج حساب الذمم المدينة جاهز للتعديل والاستخدام مجانًا من دفترة.

اقرأ أيضًا: ما هو المدين والدائن والفرق بينهم

أمثلة على الذمم الدائنة

أحد أشهر الأمثلة على الذمم الدائنة هو مشتريات الشركة من المواد الخام لتصنيع منتجاتها أو تقديم خدماتها للعملاء. هناك العديد من المؤسسات التي تعتمد في هذا الأمر على تقسيم المستحقات على فترات زمنية قصيرة أو طويلة الأمد بدلاً من دفع المستحقات بشكل فوري. كما تشمل الذمم الدائنة أيضًا ضرائب الدخل وأقساط القروض ومستحقات شراء المعدات والأدوات وغيرها.

أمثلة على الذمم المدينة

تشمل الحسابات المدينة كل ما تلتزم به الأطراف الأخرى مثل البنوك والمؤسسات الأخرى وحتى العملاء من أموال يجب أن يدفعوها للمؤسسة، مثل: المستحقات المالية نظير بيع المنتجات والخدمات للعملاء.

معدل دوران الذمم المدينة والدائنة

قياس معدلات دوران الذمم الدائنة والمدينة للشركات أمر في غاية الأهمية سواء للإدارة نفسها أو للمؤسسات التي تتعامل معها أو للمستثمرين الذين ينوون الاستثمار في تلك المؤسسات.

أولًا: معدل دوران الذمم الدائنة

يعرف معدل دوران الذمم الدائنة على أنه مقياس مالي يوضح مدى كفاءة المؤسسة في الوفاء بالتزاماتها وسداد المستحقات المطلوبة منها خلال فترة زمنية محددة، وعادة ما تمتد إلى سنة. ويعتبر هذا المقياس مؤشرًا واضحًا على صحة الشركة المالية وكفاءتها التشغيلية.

معدل دوران الذمم الدائنة المرتفع يدل على قدرة الشركة على إدارة التدفق النقدي بكفاءة عالية من خلال قدرتها على سداد مستحقات مورديها أو المؤسسات الأخرى في الوقت المناسب. أما المعدل المنخفض فيعد إشارة واضحة على وجود مشكلات في التدفق النقدي لدى المؤسسة.

ينبغي على الشركات أن تحافظ على معدل دوران مناسبًا لذممها الدائنة لتعزيز علاقاتها الإيجابية مع المؤسسات الأخرى، حيث يؤدي سداد الالتزامات في وقتها للحصول على شروط أفضل في التعاملات المستقبلية. كما يستخدم المستثمرون والمقرضون نسب دوران الذمم الدائنة في تحليلهم المالي لتقييم سيولة الشركة واستقرارها المالي، ما يساعدهم على اتخاذ قرارات مستنيرة.

ثانيًا: معدل دوران الذمم المدينة

يساعد معدل دوران الحسابات المدينة في قياس مدى نجاح الشركة في تحصيل مستحقاتها من العملاء والجهات الأخرى والموزعين والمتاجر بسرعة، حيث يقيم هذا المعدل الفترة التي تستغرقها الشركة في تحصيل الأموال الناتجة عن بيع منتجات أو تقديم خدمات للآخرين.

إذا لم تتمكن الشركة من التحكم في معدل دوران مستحقاتها المالية وإدارتها بفعالية على مدار فترة زمنية طويلة، فإن ذلك يعني فشل الإدارة في إرسال الفواتير المستحقة للعملاء وتذكيرهم بالسداد في الأوقات المحددة. هذا قد يعرض الشركة لخطر عدم تلقي الأموال التي كسبتها من منتجاتها في الوقت المناسب، مما قد يؤدي إلى مشكلات مالية كبيرة.

تختلف نسبة دوران الذمم المدينة بين الشركات باختلاف الصناعة التي تتخصص فيها، ولكن عادةً ما يؤدي ارتفاع نسبة الدوران إلى تحسين انطباعات المستثمرين المحتملين والجهات المالية المانحة للقروض، ما يشجعهم على اتخاذ قرارات إيجابية لصالح المؤسسة.

يساهم قياس نسب معدل دوران الذمم المدينة في فهم سرعة تحصيل مستحقات الشركة، مما يساعد في تحديد أوقات سداد الالتزامات ووضع خطط استراتيجية للاستثمارات المستقبلية بشكل مدروس. كما توضح هذه النسب ما إذا كانت سياسات الشركة في التعامل مع العملاء تدعم الحفاظ على التدفق النقدي الجيد أم أنها بحاجة إلى تعديلات جوهرية.

الفرق بين الذمم المدينة والدائنة

بعد أن أوضحنا تعريف الذمم الدائنة والمدينة بشكل مفصل، يمكن تلخيص أبرز الاختلافات الجوهرية بينهما فيما يلي:

1- الموقع في الميزانية العمومية:

تُسجل الذمم الدائنة في خانة الالتزامات في الميزانية العمومية، بينما تُسجل الذمم المدينة في خانة الأصول.

2- أداء الإدارة:

تحقق الإدارة أفضل أداء في الذمم الدائنة من خلال سداد مستحقاتها في الوقت المناسب، في حين يكون الأداء في أعلى مستوياته في الذمم المدينة إذا تمكنت الشركة من تحصيل مستحقاتها من العملاء في الأوقات المناسبة.

3- المدة الزمنية:

يتفق كل من الذمم الدائنة والمدينة في أنهما يتم قياسهما على مدى فترات زمنية قصيرة الأجل.

كيفية تحليل الذمم الدائنة والمدينة

تتبع الشركات بعض الخطوات الأساسية لتحليل الذمم الدائنة والمدينة الخاصة بها، وتتمثل في:

1- تحديد الهدف من التحليل

في البداية، يجب تحديد أهداف التحليل بدقة، مثل معرفة التزامات الشركة الحالية وقدرتها على الوفاء بها، وفهم مستوى التدفق النقدي، والتعرف على سرعة سداد العملاء للأموال التي تستحقها الشركة جراء بيع منتجاتها لهم.

2- تجميع المعلومات من مختلف المصادر

يجب تجميع كافة المستندات والمعلومات المتعلقة بالذمم الدائنة والمدينة من مصادر موثوقة، مثل: الفواتير، دفتر اليومية، دفتر الأستاذ، وحسابات الدفع. ويجب ترتيب البيانات بشكل منظم لتسهيل عملية التحليل.

3- مراجعة البيانات وتصحيح الأخطاء

بعد تجميع البيانات، يجب مراجعتها بعناية لتصحيح أي أخطاء أو بيانات مكررة قد تؤثر على نتائج التحليل.

4- تحليل البيانات واستخراج النتائج

بعد إجراء التحليل، يجب البحث عن استراتيجيات وخطط فعالة تساعد الشركة في تحسين قدرتها على سداد الالتزامات، وكذلك وضع طرق وأساليب لتسريع تحصيل مستحقاتها من العملاء.

قيود الذمم الدائنة والذمم المدينة

هناك فروق واضحة بين إدخال الذمم الدائنة والذمم المدينة في دفتر اليومية الخاص بالأعمال التجارية، حيث يجب فهمها بدقة حتى لا يترتب على الأمر وجود أي اضطراب في الحسابات الخاصة بالمؤسسة.

عند إدخال الذمم الدائنة في دفاتر اليومية، فإنك بذلك تسجل الأموال التي يجب عليك دفعها. أما في تسجيل الذمم المدينة، فإنك تقوم بإدخال الأموال التي تتوقع أن تحصل عليها في فترة زمنية محددة. وتبقى الذمم الدائنة في خانة الالتزامات حتى تتمكن المؤسسة من سدادها، كما تبقى الذمم المدينة في خانة الأصول إلا في حالة التأكد من عدم استلامها على الإطلاق.

وعند قيام المدققين بمراجعة القيود الموجودة في دفتر الأستاذ على سبيل المثال، فإنهم يبحثون عن أي قيد قامت فيه الإدارة بتحويل المبلغ المخصص لسداد دفعة متعلقة بإحدى الالتزامات إلى تاريخ بعيد أو إضافته إلى نفقات أخرى لا تتعلق بهذا الالتزام. كما يبحث المدققون عند مراجعة الذمم المدينة في الدفاتر عن الحالات التي تم فيها تسجيل إيرادات وهمية أو إدخالها كأصول تم سدادها بالفعل على عكس ما يكون على أرض الواقع لإظهار المزيد من الأرباح الزائفة.

خصائص الذمم المدينة والدائنة

تتميز كل من الذمم الدائنة والمدينة بمجموعة من الخصائص المميزة، تتمثل أبرزها فيما يلي:

1- وجود تاريخ استحقاق

تتميز الحسابات الدائنة والمدينة بوجود تاريخ استحقاق يجب على المؤسسة أن تدفع فيه التزاماتها أو تحصل على مستحقاتها.

2- تحديد مبلغ الاستحقاق

تتسم الذمم الدائنة والمدينة بأن مستنداتها وفواتيرها توضح المبلغ الذي يتم دفعه أو الحصول عليه بدقة مع تحديد الغرامات المترتبة على عدم الوفاء بهذه الشروط.

3- وجود غرامات للتأخير

يترتب على أي جهة لا تفي بالتزاماتها سواء كانت دائنة أو مدينة توقيع غرامات عليها من قبل المستفيد من هذه المستحقات.

هل الذمم المدينة أصول متداولة؟

نعم، يمكن أن تصنف الشركات الذمم المدينة على أنها أصول متداولة؛ لأنه من المتوقع أن يسددها الطرف الآخر خلال عام واحد أو أقل من ذلك. فالأصول المتداولة هي الأصول التي يمكن تداولها بسهولة، مثل: النقود وما يشابهها والمخزون وغيرها.

أما الأصول غير المتداولة فهي كل ما لا يمكن تحويله بسهولة إلى نقود خلال عام واحد، مثل: الممتلكات المادية والاستثمارات طويلة الأجل والأمور المتعلقة بالملكية الفكرية والعلامات التجارية وغيرها.

ختامًا، أوضحنا في هذا المقال اثنين من أبرز المفاهيم في عالم المحاسبة، ألا وهما الذمم الدائنة والذمم المدينة مع بيان كل ما يتعلق بهما بشكل مبسط وواضح. إذا كنت ذا شغف بالتعمق أكثر في مجال المحاسبة تابع مدونتنا لتطلع على أحدث المقالات أولًا بأول.

ويمكنك من خلال برنامج المحاسبة في دفترة إدارة الذمم المدينة والذمم الدائنة بكل بساطة وسهولة، من خلال متابعة المستحقات ومواعيدها وأسماء المدينين، وغيرها من الخدمات المميزة في دفترة.