هامش المساهمة وكيفية حسابه

كيف يُمكن أن يؤثر هامش المساهمة على الأداء المالي العام للشركة؟ تكمن الإجابة في استخدام هامش المساهمة كمؤشرًا استراتيجيًا لاتخاذ قرارات التسعير، والتخطيط المالي، وتخصيص الموارد بكفاءة وفاعلية، لذا نقدم في هذا المقال دليلاً شاملاً عن مفهوم هامش المساهمة وأهميته، وكيفية حسابه، ونسبة هامش المساهمة، والفرق بين هامش المساهمة وأبرز المفاهيم الأخرى المتعلقة بفهم أساسيات الربح والتكاليف.

ما هو هامش المساهمة

يُشير مصطلح هامش المساهمة إلى الإيرادات المتبقية لتعويض التكاليف الثابتة بنسبة ربح مُحددة بعد طرح التكاليف المتغيرة الخاصة بتصنيع المنتجات أو تقديم الخدمات.

والتكاليف المتغيرة هُنا هي التي تتغير باختلاف حجم الإنتاج ونوع النشاط، وتزداد التكاليف المتغيرة للمنتج مع إنتاج المزيد من الوحدات بمعنى أنها تتغير بناء على إجمالي الإنتاج، وفي الوقت نفسه تظل التكلفة المتغيرة لكل وحدة ثابتة كما هي، وتشمل التكاليف المتغيرة تكاليف المواد المباشرة، وتكاليف العمالة، وتكاليف لوازم الشحن (التعبئة والتغليف).

نسبة هامش المساهمة

يُشير اختصار (CMR) إلى نسبة هامش المساهمة وتُعرف بـ contribution margin ratio، ويتم تحليل نسبة هامش المساهمة إما على أساس سنوي (YoY) أو على أساس ربع سنوي (QOQ)، أو يتم تحليلها من خلال المقارنة بشركات مماثلة تعمل في نفس المجال، ويُمكن حساب نسبة هامش المساهمة من خلال الصيغة التالية:

نسبة هامش المساهمة (%) = (الإيرادات – التكاليف المتغيرة) ÷ الإيرادات

مثال عملي على تطبيق نسبة هامش المساهمة 

إذا كان بائع تجزئة يبيع أحذية عبر الإنترنت بسعر 3000 ريال سعودي، وتبلغ التكلفة المتغيرة لكل وحدة 20 ريال سعودي، سيكون حساب هامش المساهمة كالتالي:

3000 - 20 = 2980

نسبة هامش المساهمة = 2980 / 3000 = 0.9

هذا يعني أن نسبة هامش المساهمة هي أقل من 1% من الإيرادات المتولدة.

كيف يتم حساب هامش المساهمة؟

الصيغة المحاسبية المُستخدمة لحساب هامش المساهمة هي:

• هامش المساهمة = سعر المبيعات - إجمالي التكاليف المتغيرة

الصيغة المحاسبية لحساب هامش المساهمة لكل وحدة لمنتج ما هي:

• هامش المساهمة لكل وحدة = سعر البيع لكل وحدة - التكاليف المتغيرة لكل وحدة

توضح الصيغ المحاسبية السابقة كيفية حساب هامش المساهمة من خلال طريقتين، إما عن طريق حساب هامش المساهمة الإجمالي، أو حساب هامش المساهمة لكل منتج على حدة.

مثال توضيحي لحساب هامش المساهمة 

شركة "سبورت ماستر" متخصصة في تصنيع المعدات الرياضية، تُحقق مبيعات وإيرادات سنوية بمبلغ 2.500.000 ريال سعودي، ويبلغ إجمالي التكاليف المتغيرة 1.200.000 ريال سعودي، المطلوب حساب هامش المساهمة الإجمالي الذي يغطي حجم التكاليف المتغيرة لشركة "سبورت ماستر"، وكذلك حساب نسبة هامش المساهمة الإجمالية. 

1/ حساب هامش المساهمة بالطريقة الإجمالية

هامش المساهمة الإجمالي = 2.500.000 - 1.200.000 = 1,300,000 ريال سعودي 

نسبة هامش المساهمة الإجمالي = (الإيرادات – التكاليف المتغيرة) ÷ الإيرادات

بالتطبيق، نسبة هامش المساهمة الإجمالي = 1,300,000 / 2.500.000 = 0.52 (52 %) 

2/ حساب هامش المساهمة بالطريقة الجزئية لكل وحدة من المنتج 

إذا كان سعر البيع للوحدة من منتج كرة القدم هي 100 ريال سعودي، والتكاليف المتغيرة المستهلكة لتصنيعها 12 ريال سعودي، فإن هامش الربح لكل وحدة من منتج كرة القدم سيكون:- 

100 - 12 = 88 ريال سعودي 

نسبة هامش الربح للوحدة من المنتج = 88 / 100 = 0.88 (88%) 

عند حساب هامش المساهمة يُمكن أن تكون النتيجة سلبية، وهذا دليل على أن نفقات الشركة أكبر من إيرادات المبيعات، وبالتالي يجب على الإدارة اتخاذ القرارات اللازمة إيقاف إنتاج المنتج، أو تعديل استراتيجيات الإنتاج والتسعير الخاصة به.

هامش المساهمة عند نقطة التعادل

هامش المساهمة الإجمالي عند نقطة التعادل يجب أن يتساوى مع إجمالي التكاليف الثابتة، لأن المعادلة المحاسبية لقياس هامش المساهمة تتم من خلال طرح التكاليف المتغيرة من صافي الإيرادات، بالتالي في حالة عدم الربح أو الخسارة في ناتج هذه المعادلة يكون هامش المساهمة مساويًا للتكاليف الثابتة، وتُعرف هذه الحالة بنقطة التعادل وفيها تتساوى الإيرادات مع النفقات، ولا يصح أن يكون هامش المساهمة عند نقطة التعادل يساوي صفرًا، لأن التكاليف الثابتة لم يتم خصمها من المساهمة، وبالتالي إذا كان هامش المساهمة يساوي صفرًا عند نقطة التعادل فإنه يدل على خسارة.

ويتم حساب نقطة التعادل لهامش المساهمة من خلال الصيغة المحاسبية التالية:

نقطة التعادل للوحدات = التكاليف الثابتة ÷ هامش الربح للوحدة من المنتج (هامش الربح الجزئي)

الفرق بين هامش الربح وهامش المساهمة

الفارق بين هامش المساهمة وهامش الربح هو أن الأول عبارة عن المال المتبقي بعد خصم التكاليف المتغيرة سواء التكاليف المباشرة وغير المباشرة، أما هامش الربح الإجمالي هو المال الزائد المتبقي بعد تحقيق الإيرادات، ويتم حسابه من خلال قسمة صافي الربح على إجمالي الإيرادات بعد خصم تكلفة البضائع المُباعة، وتُقيس النسبة المئوية لهامش الربح مدى ربحية استراتيجيات التسعير، وكيفية التحكم في التكاليف وتوزيع مواد الإنتاج والموارد البشرية بكفاءة.

ولكن يجب ملاحظة أن هامش المساهمة وهامش الربح الصافي يكملان بعضهما البعض، لأنهم أدوات مهمة للإدارة وتُحدد بواسطتهما إطار زيادة إيرادات الشركة، حيث تساعد النسبة المئوية لهامش المساهمة على تحديد معلومات مهمة مثل التسعير، والعمولة، وبالتالي يُمكن القول إن هامش الربح هو قياس وتقييم جدوى القرارات المالية التي تم الوصول لها بواسطة هامش المساهمة لزيادة الأرباح، وتحسين الخدمات، وتعديل هيكل حوافز الموظفين.

ما هو الفرق بين الهامش الإجمالي وهامش المساهمة؟

تكمن الاختلافات بين هامش المساهمة وهامش الربح الإجمالي، هو أن الأول يُستخدم في إطار جزئي أي لتحديد الأرباح والمكاسب على مستوى المنتج وعمليات الأقسام الداخلية، ويساعد هامش المساهمة على تحديد الاستراتيجيات التشغيلية، ويتضمن التكاليف المتغيرة فقط، بينما هامش الربح الإجمالي يستخدم لتحليل الأرباح والإيرادات على مستويات أعلى للشركة بأكملها، وإعداد التقارير الخارجية التي تستخدمها أصحاب المصلحة والجهات المعنية لتحليل الربحية الإجمالية، وبالتالي يتضمن هامش الربح الإجمالي التكاليف الثابتة والمتغيرة.

قد يفيدك أيضًا: كل ما تريد معرفته عن الإيرادات وأنواعها

أهمية هامش المساهمة

إليك الأسباب التي تبرز أهمية هامش المساهمة:

• بواسطة هامش المساهمة وتحليل نقطة التعادل يُمكن تحديد ما إذا كانت أسعار البيع تغطي على الأقل التكاليف المتغيرة التي تتغير حسب مستوى النشاط، وبالتالي اتخاذ قرارات مستنيرة بشأن المنتج وتوجيه قرارات التسعير.

• يمكن استخدام هامش المساهمة لحساب الربح الذي تحققه الشركة من بيع كل وحدة إضافية من المنتج عند الوصول إلى نقطة التعادل، ذلك من خلال تحليل التكلفة والحجم والربح.

• يُمكن من خلال هامش المساهمة إيجاد طرق لزيادة الإيرادات أو تقليل التكاليف المتغيرة من خلال استخدام البدائل والخيارات الأرخص، أو زيادة أسعار المنتجات. 

• يوضح هامش المساهمة الحد الأدنى المطلوب تحقيقه من المبيعات لتغطية التكاليف المتغيرة.

استخدام الحلول التقنية في حساب هامش المساهمة

تساعد برامج وأنظمة المحاسبة الذكية على حساب هامش المساهمة بدقة، ويعد برنامج المحاسبة من دفترة من أفضل تلك البرامج، حيث يوفر بيانات دقيقة من خلال تطبيقاته المؤتمتة في إدارة المبيعات، ونسب الأرباح، وإدارة المشتريات، وإصدار التقارير اللازمة التي تساعد على ترشيد التكاليف، وزيادة أرباح المبيعات، وأيضًا يساعد التطبيق في توزيع موارد الإنتاج والموارد البشرية بفاعلية من خلال برامج إدارة المخزون والمستودعات، وبرنامج إدارة شؤون الموظفين والموارد البشرية، كل هذه الحلول وأكثر يقدمها دفترة في أكثر من 50 مجال عمل بشكل متكامل من خلال واجهة تحكم سهلة الاستخدام وتدعم اللغة العربية.

الخاتمة

ختامًا بعد أن استعرضنا كل ما يخص هامش المساهمة، يجب إدراك أن هامش المساهمة ليس مجرد بضعة أرقام تُضاف إلى ميزانيات الشركات، بل هو عنصر أساسي يساعد على تحويل البيانات المالية إلى رؤى قيمة، لذلك يجب فهم هامش المساهمة جيدًا وتطبيق استخدامه لتحسين الأداء المالي، والعمليات، وتقليل التكاليف من خلال الدمج الذكي لتحليل هامش المساهمة مع الاستراتيجيات المالية لاتخاذ قرارات مدروسة تعزز من ربحية الإنتاج وتساعد على التوسع والنمو.