دليلك إلى المرحلة الثانية من الفاتورة الإلكترونية

استجابةً للنمو المتسارع في بيئة الأعمال السعودية، واستكمالًا للتجربة الناجحة للمرحلة الأولى من تطبيق الفاتورة الإلكترونية السعودية التي تأتي تماشيًا مع رؤية المملكة 2030 وتحقيقًا لمتطلبات التحول الرقمي، طبقت هيئة الزكاة والضريبة والجمارك المرحلة الثانية من الفاتورة الإلكترونية بدءًا من يناير 2023.

ما هي المرحلة الثانية من الفاتورة الإلكترونية؟

تُعتبر المرحلة الثانية من الفاتورة الإلكترونية امتدادًا للمرحلة الأولى، وقد أطلقت عليها هيئة الزكاة والضريبة والجمارك اسم مرحلة الربط والتكامل.

تدور المرحلة الثانية -كما يبدو من اسمها- حول ربط الأنظمة المزوِّدة لخدمات الفوترة الإلكترونية بنظام هيئة الزكاة عبر منصة “فاتورة” التابعة للهيئة؛ وذلك لتسهيل عملية تداول البيانات واعتماد الفواتير والضرائب والتأكد من صحة بياناتها.

الشركات المستهدفة بالمرحلة الثانية من الفاتورة الإلكترونية

كلُّ المكلفين بتطبيق المرحلة الأولى من نظام الفوترة الإلكترونية مستهدفون بتطبيق المرحلة الثانية، ولكن يتم التطبيق الفعلي للمرحلة الثانية على مجموعات بدأت المجموعة الأولى في الأول من يناير 2023.

وقد صرّحت المنصات الإعلامية الرقمية للهيئة بأن الممولين المستهدفين بتطبيق المرحلة الثانية يتم إخطارهم قبل موعد التطبيق الفعلي بعدة أشهر، وتم تقسيم مجموعات المرحلة الثانية بناءً على حجم الإيرادات السنوية الخاضعة لضريبة القيمة المضافة، بحيث يكون هناك حد أدنى من الإيرادات لكل مرحلة. نفصّل في هذه المراحل خلال السطور القادمة. 

متطلبات المرحلة الثانية من الفاتورة الإلكترونية

هناك أربعة متطلبات رئيسية ينبغي الوفاء بها لضمان الالتزام بتطبيق المرحلة الثانية بما يتوافق مع القانون، هذه المتطلبات هي:

1. الاعتماد على نظام فوترة متصل بالإنترنت.
2. استخدام نظام فوترة مربوط بمنصة “فاتورة” التابعة لهيئة الزكاة.
3. اشتمال الفاتورة الإلكترونية على كافة الحقول الإضافية الخاصة بالمرحلة الثانية.
4. استخدام صيغ (XML أو PDF/A3 متضمنة صيغة XML).

مراحل تطبيق المرحلة الثانية من الفاتورة الإلكترونية

حسب ما أعلنت هيئة الزكاة والضريبة والجمارك فإن مراحل تطبيق المرحلة الثانية كان بدايةً من 1 يناير 2023 سيتم تطبيق المرحلة الثانية من الفاتورة الإلكترونية، علمًا بأن المرحلة الثانية تتم على مجموعات وليس دفعةً واحدةً، ويعد معيار التقسيم قدر الإيرادات الذي تجنيه الشركة، وأولوية التطبيق تصاعدية بحسب هذا المعيار:

الربط والتكامل المجموعة الأولى:

تطبق على المكلفين الذين تزيد إيراداتهم السنوية الخاضعة لضريبة القيمة المضافة عن 3 مليارات ريال في عام 2021 و فترة التطبيق تبدأ في 1 يناير – حتى 30 يونيو 2023

الربط والتكامل المجموعة الثانية:

تطبق علي المكلفين الذين تزيد إيراداتهم السنوية الخاضعة لضريبة القيمة المضافة عن نصف مليار ريال في عام 2021 و فترة التطبيق تبدأ في 1 يوليو – حتي 31 ديسمبر 2023

الربط والتكامل المجموعة الثالثة:

تطبق علي المكلفين الذين تزيد إيراداتهم السنوية الخضاعة لضريبة القيمة المضافة عن 250 مليون ريال سعودي في عام 2021 أو 2022 وفترة التطبيق تبدأ بداية من 1 أكتوبر 2023 – حتي  31  يناير 2024

للتعرف علي قرار الهيئة الخاص بالمكلفين بالمجموعة الثالثة من هنا

مرحلة الربط والتكامل المجموعة الرابعة:

تطبق علي المكلفين الذين تزيد إيراداتهم السنوية الخضاعة لضريبة القيمة المضافة عن 150 مليون ريال سعودي في عام 2021 أو 2022 وفترة التطبيق تبدأ بداية من 1 نوفمبر 2023 – حتي  29 فبراير  2024

للتعرف علي قرار الهيئة الخاص بالمكلفين بالمجموعة الرابعة من هنا

مرحلة الربط والتكامل المجموعة الخامسة:

تطبق على المكلفين الذين تزيد إيراداتهم السنوية الخاضعة لضريبة القيمة المضافة عن 100 مليون ريال سعودي في عام 2021 أو 2022 وفترة التطبيق تبدأ بداية من 1 ديسمبر 2023.

للتعرف على قرار الهيئة الخاص بالمكلفين بالمجموعة الخامسة من هنا

مرحلة الربط والتكامل المجموعة السادسة:

تطبق على المكلفين الذين تزيد إيراداتهم السنوية الخاضعة لضريبة القيمة المضافة عن 70 مليون ريال سعودي في عام 2021 أو 2022 وفترة التطبيق تبدأ بداية من 1 يناير 2024

للتعرف على قرار الهيئة الخاص بالمكلفين بالمجموعة السادسة من هنا

مرحلة الربط والتكامل المجموعة السابعة:

تطبق على المكلفين الذين تزيد إيراداتهم السنوية الخاضعة لضريبة القيمة المضافة عن 50 مليون ريال سعودي في عام 2021 أو 2022 وفترة التطبيق تبدأ بداية من 1 فبراير  2024.

للتعرف على قرار الهيئة الخاص بالمكلفين بالمجموعة السابعة من هنا

مرحلة الربط والتكامل المجموعة الثامنة:

تطبق على المكلفين الذين تزيد إيراداتهم السنوية الخاضعة لضريبة القيمة المضافة عن 40 مليون ريال سعودي في عام 2021 أو 2022 وفترة التطبيق تبدأ بداية من 1 مارس  2024.

للتعرف على قرار الهيئة الخاص بالمكلفين بالمجموعة الثامنة من هنا

مرحلة الربط والتكامل المجموعة التاسعة:

تطبق على المكلفين الذين تزيد إيراداتهم السنوية الخاضعة لضريبة القيمة المضافة عن 30 مليون ريال سعودي في عام 2021 أو 2022 وفترة التطبيق تبدأ بداية من 1 يونيو 2024.

للتعرف على قرار الهيئة الخاص بالمكلفين بالمجموعة التاسعة من هنا

مرحلة الربط والتكامل المجموعة العاشرة:

تطبق على المكلفين الذين تزيد إيراداتهم السنوية الخاضعة لضريبة القيمة المضافة عن 25 مليون ريال سعودي في عام 2022 أو 2023 وفترة التطبيق تبدأ بداية من 1 أكتوبر  2024.

للتعرف على قرار الهيئة الخاص بالمكلفين بالمجموعة العاشرة من هنا

مرحلة الربط والتكامل المجموعة الحادية عشر:

تطبق على المكلفين الذين تزيد إيراداتهم السنوية الخاضعة لضريبة القيمة المضافة عن 15 مليون ريال سعودي في عام 2022 أو 2023 وفترة التطبيق تبدأ بداية من 1 نوفمبر  2024.

للتعرف على قرار الهيئة الخاص بالمكلفين بالمجموعة الحادية عشر من هنا

مرحلة‎ الربط والتكامل المجموعة الثانية عشر:

تطبق على المكلفين الذين تزيد إيراداتهم السنوية الخاضعة لضريبة القيمة المضافة عن 10 مليون ريال سعودي في عام 2022 أو 2023 وفترة التطبيق تبدأ بداية من 1 ديسمبر  2024.

للتعرف على قرار الهيئة الخاص بالمكلفين بالمجموعة الثانية عشر من هنا

مرحلة الربط والتكامل المجموعة الثالثة عشر:

تطبق على المكلفين الذين تزيد إيراداتهم السنوية الخاضعة لضريبة القيمة المضافة عن 7 مليون ريال سعودي في عام 2022 أو 2023 وفترة التطبيق تبدأ بداية من 1 يناير 2025.

للتعرف على قرار الهيئة الخاص بالمكلفين بالمجموعة الثالثة عشر من هنا

مرحلة الربط والتكامل المجموعة الرابعة عشر:

تطبق على المكلفين الذين تزيد إيراداتهم السنوية الخاضعة لضريبة القيمة المضافة عن 5 مليون ريال سعودي في عام 2022 أو 2023 وفترة التطبيق تبدأ بداية من 1 فبراير  2025.

للتعرف على قرار الهيئة الخاص بالمكلفين بالمجموعة الرابعة عشر من هنا

مرحلة الربط والتكامل المجموعة الخامسة عشر:

تطبق على المكلفين الذين تزيد إيراداتهم السنوية الخاضعة لضريبة القيمة المضافة عن 4 مليون ريال سعودي في عام 2022 أو 2023 وفترة التطبيق تبدأ بداية من 1 مارس 2025.

للتعرف على قرار الهيئة الخاص بالمكلفين بالمجموعة الخامسة عشر من هنا

مرحلة الربط والتكامل المجموعة السادسة عشر:

تطبق على المكلفين الذين تزيد إيراداتهم السنوية الخاضعة لضريبة القيمة المضافة عن 3 مليون ريال سعودي في عام 2022 أو 2023 وفترة التطبيق تبدأ بداية من 1 أبريل 2025.

للتعرف على قرار الهيئة الخاص بالمكلفين بالمجموعة السادسة عشر من هنا

مرحلة الربط والتكامل المجموعة السابعة عشر:

تطبق على المكلفين الذين تزيد إيراداتهم السنوية الخاضعة لضريبة القيمة المضافة عن 2.5 مليون ريال سعودي في عام 2022 أو 2023 وفترة التطبيق قبل 31 يوليو 2025.

للتعرف على قرار الهيئة الخاص بالمكلفين بالمجموعة السابعة عشر من هنا

مراحل تطبيق المرحلة الثانية من الفاتورة الإلكترونية

ما الخطوات التي يجب على أصحاب الشركات اتخاذها في المرحلة الثانية من الفاتورة الالكترونية؟

اختلفت آلية العمل والخطوات التي ينبغي اتخاذها من قِبل أصحاب الشركات لإصدار الفواتير الإلكترونية في المرحلة الثانية، وسنعرض عليكم أولًا خطوات المرحلة الأولى، ثم سنُتبعها بخطوات المرحلة الثانية لكي يكون الأمر أكثر وضوحًا لديكم.

خطوات المرحلة الأولى لإصدار الفاتورة الإلكترونية:

• إصدار الفاتورة الإلكترونية من قِبل البائع.
• حفظ الفاتورة إلكترونيًا.
• تسليم المشتري نسخة من الفاتورة الإلكترونية.

خطوات المرحلة الثانية لإصدار الفاتورة الإلكترونية:

كما أشرنا سابقًا فإن هناك نوعين من الفواتير في المرحلة الثانية: الفاتورة الضريبية المبسطة، والفاتورة الضريبية، حيث تختلف خطوات إصدار واعتماد كلٍ منهما كالآتي:

أولًا: الفاتورة الضريبية المبسطة (بين منشأة ومستهلك):

• إصدار الفاتورة الإلكترونية من قِبل البائع، مع التأكد من الوفاء بكل متطلبات الفاتورة الضريبية المبسطة.
• مشاركة المشتري نسخةً من الفاتورة الضريبية المبسطة.
• حفظ الفاتورة إلكترونيًا.
• مشاركة الفاتورة مع هيئة الزكاة عبر منصة “فاتورة”، خلال مدة لا تتجاوز 24 ساعة.

ثانيًا: الفاتورة الضريبية (بين منشأة ومنشأة أخرى):

• إصدار الفاتورة الإلكترونية من قِبل البائع، مع التأكد من توافر كل متطلبات الفاتورة الضريبية فيها.
• مشاركة الفاتورة مع هيئة الزكاة عبر منصة “فاتورة” لكي يتم اعتمادها من قِبل الهيئة.
• إعادة إرسال الفاتورة من قِبل الهيئة إلى البائع بعد اعتمادها.
• إرسال البائع للمشتري نسخة مقروءة من الفاتورة الضريبية.
• حفظ الفاتورة إلكترونيًا.

أوجه الاختلاف بين المرحلة الأولى والمرحلة الثانية من الفاتورة الإلكترونية

كما أشرنا آنفًا تُعتبر المرحلة الثانية امتدادًا مباشرًا للمرحلة الأولى، مع وجود بعض أوجه الاختلاف نستعرض أبرزها على هيئة نقاط في الجدول التالي:

عناصر الفاتورة الإلكترونية وفقًا للحقول الاضافية في المرحلة الأولي والمرحلة الثانية

لكي تكون الفاتورة متوافقة مع متطلبات وشروط المرحلة الثانية لا بد أن تحتوي على مجموعة من العناصر نستعرضها معكم لكلا النوعين: الفاتورة الضريبية، والفاتورة الضريبية المبسطة.

عناصر الفاتورة الضريبية المبسطة (B2C):

• عنوان الفاتورة الذي يحدد نوعها “فاتورة ضريبية مبسطة”.
• رقم الفاتورة.
• اسم الشركة/ المنشأة.
• عنوان الشركة/ المنشأة.
• تاريخ إصدار الفاتورة.
• رقم تسجيل ضريبة القيمة المضافة.
• أصناف/ بنود الفاتورة، موضحًا إلى جانب كل صنف: الكمية، سعر الوحدة، قيمة الضريبة، مجموع سعر الوحدة مع الضريبة.
• إجمالي سعر أصناف/ بنود الفاتورة دون القيمة المضافة.
• إجمالي قيمة الضريبة المضافة المُطبَّقة على الفاتورة.
• إجمالي الفاتورة (البنود/ الأصناف مضافة إليها قيمة الضريبة المضافة).
• رمز الاستجابة السريع (QR Code).

عناصر الفاتورة الضريبية (B2B):

• عنوان الفاتورة الذي يحدد نوعها “فاتورة ضريبية”.
• رقم الفاتورة.
• تاريخ إصدار الفاتورة.
• معلومات البائع: الاسم، العنوان، رقم تسجيل ضريبة القيمة المضافة، رقم السجل التجاري.
• معلومات المشتري: الاسم، العنوان، الاسم، العنوان، رقم تسجيل ضريبة القيمة المضافة، رقم السجل التجاري.
• أصناف/ بنود الفاتورة، موضحًا إلى جانب كل صنف: الكمية، سعر الوحدة، قيمة الضريبة لكل بند، نسبة الضريبة لكل بند، مجموع سعر الوحدة بدون الضريبة، مجموع سعر الوحدة مع الضريبة.
• إجمالي سعر أصناف/ بنود الفاتورة دون القيمة المضافة.
• إجمالي قيمة الضريبة المضافة المُطبَّقة على الفاتورة.
• إجمالي الفاتورة (البنود/ الأصناف مضافة إليها قيمة الضريبة المضافة).
• رمز الاستجابة السريع (QR Code).

العقوبة المفروضة في حالة عدم الإلتزام بتطبيق المرحلة الثانية من الفاتورة الالكترونية

من المؤكد سيتم فرض غرامات مالية وتوقيع عقوبات على المتخلفين عن تطبيق المرحلة الثانية ممن هم مكلفون بتطبيقها، وذلك كما تم بالفعل في المرحلة الأولى حيث صرحت هيئة الزكاة بقيمة غرامة الفاتورة الالكترونية كلٍ منها كالآتي:

• 5 آلاف ريال على عدم إصدار الفواتير إلكترونيًا.
• 5 آلاف ريال على عدم حفظ الفواتير إلكترونيًا.
• إنذار يتبعه توقيع غرامة مالية على إصدار الفاتورة الضريبية المبسطة دون رمز الاستجابة السريعة QR Code
• إنذار يتبعه توقيع غرامة مالية على عدم إخطار الهيئة بأي عطل يحول دون إصدار الفواتير الإلكترونية بشكل سليم.
• 10 آلاف ريال على حذف أو تعديل الفاتورة الإلكترونية.

ومن الجدير بالذكر أن مخالفي لائحة الفوترة الإلكترونية تقع عليهم أحكام نظام ضريبة القيمة المضافة ولائحتها التنفيذية الصادرة عن الهيئة، وقد صرّح النظام في مادته الخامسة والأربعين بأن كل من يُخالف حكمًا من أحكام النظام أو اللائحة يُعاقب بغرامة لا تزيد على 50 ألف ريال.

اقرأ أيضًا: برنامج للفاتورة الإلكترونية المرحلة الثانية على منصة زد

الأسئلة الشائعة الخاصة بالمرحلة الثانية من الفاتورة الإلكترونية

كيف أعرف أنني مُلزم بتطبيق المرحلة الثانية بما أنها ستطبق على دفعات؟

يتم إخطار المكلفين بتطبيق المرحلة الثانية من الفاتورة الإلكترونية من قِبل هيئة الزكاة بحسب المجموعة المنتمين لها، وقد تم تحديد المجموعات بناءً على حجم الإيرادات عن العام السابق للوقت المفترض عليهم الانضمام للمرحلة الثانية من الفاتورة الإلكترونية فيه.

كيف يمكنني التأكد من أن النظام السحابي لديَّ قد تم ربطه بنجاح مع الهيئة؟

إذا كنت من المكلّفين بتطبيق الفوترة الإلكترونية على المرحلة الثانية، وأردت أن تتأكد من أن النظام الذي تعمل عليه مربوط بهيئة الزكاة، فاعلم أن الهيئة قد وضعت قائمة بمزودي حلول الفوترة الإلكترونية التي استوفت متطلبات وشروط المرحلة الأولى وكذلك تلك التي استوفت شروط المرحلة الثانية من الفاتورة الالكترونية. ويمكنك التواصل بشكلٍ مباشرٍ مع الدعم الفني الخاص بنظام الفوترة لتتأكد من جاهزيته للمرحلة الثانية أو لا.

ما اللغة المسموح إرسال الفواتير الإلكترونية بها إلى هيئة الزكاة والضريبة والجمارك؟

لا تقبل هيئة الزكاة والضريبة والجمارك أن تكون حقول الفواتير الإلكترونية بلغة غير اللغة العربية. وفي حالة إصدار فواتير باللغة الإنجليزية مثلًا، ينبغي أن يتم إصدار نسختين من الفاتورة، أحدهما بالإنجليزية والآخر بالعربية. 

ما هي التغييرات التي أُدخِلت على الفاتورة الإلكترونية في المرحلة الثانية؟

• حجم الشركات المكلفة بتطبيق الفاتورة الإلكترونية أوسع كثيرًا.
• تم تطوير واجهة المستخدم لتصبح أكثر سهولة. 
• أصبحت الفواتير الإلكترونية أكثر موثوقية. 
• إمكانية إصدار فواتير مؤقتة. 

ما أنواع المستندات (الفواتير) المتاح إصدارها في المرحلة الثانية للفاتورة الإلكترونية 

• الفواتير الضريبية بين منشأة ومستهلك (B2C).
• الفواتير الضريبية بين منشأة ومنشأة (B2B).
• الإشعارات الدائنة والإشعارات المدينة. 

ما أمثلة المحاذير التقنية لأنظمة الفوترة الإلكترونية في المرحلة الثانية؟

• نقل المفتاح الخاص بختم التشفير.
• تغيير الوقت والتاريخ في نظام الفاتورة الإلكترونية الخاص بك.

هل يجب عليَّ اتباع متطلبات المرحلة الأولى حتى يتم تطبيق المرحلة الثانية على منشأتي؟

نعم، يلتزم المكلفون الذين لم يتم إخطارهم بأنهم ضمن المجموعة الأولى من المرحلة الثانية بتطبيق متطلبات المرحلة الأولى إلى حين حلول موعد دمجهم في المرحلة الثانية.